金融资产的后续计量摊余成本 会计分录如何写 分享： 2015/10/13 14:45:00东奥会计在线字体：大小 69 [小编“娜写年华”]东奥会计在线高级会计师频道提供：本篇为2016年《高级会计实务》答疑精选：会计分录如何写。 【原题】案例分析题 2014年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2014年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。 要求： 1.计算该持有至到期投资在2015年12月31日的摊余成本。 2.计算该持有至到期投资2016年应确认的投资收益。 正确答案： 1.持有至到期投资期末摊余成本=期初摊余成本+期初摊余成本×实际利率-本期收回的本金和利息-本期计提的减值准备，取得持有至到期投资时支付的交易费用应计入期初摊余成本。 在2014年12月31日的摊余成本=（2078.98+10）×（1+4%）-2000×5%=2072.54（万元）； 2015年12月31日的摊余成本=2072.54×（1+4%）-2000×5%=2055.44（万元）。 2.2016年甲公司应确认投资收益=2055.44×4%=82.22（万元）。 知识点：金融资产的后续计量 【学员提问】 老师您好！请计算本题各年各项数据，并写出会计分录。 【东奥老师回答】 尊敬的学员，您好： 2014年1月1日 借：持有至到期投资——面值 2000 ——损益调整88.98 贷：银行存款2088.98. 2014年12月31日 借： 应收股利 100 贷：投资收益 2088.98*0.04=83.56 持有至到期投资——损益调整 16.44 借：银行存款100 贷：应收股利100 在2014年12月31日的摊余成本=（2078.98+10）×（1+4%）-2000×5%=2072.54（万元）； 2015年12月31日 借： 应收股利 100 贷：投资收益 2072.54*0.04=82.9 持有至到期投资——损益调整 17.1 借：银行存款100 贷：应收股利100 2015年12月31日的摊余成本=2072.54×（1+4%）-2000×5%=2055.44（万元）。 2016年12月31日 借： 应收股利 100 贷：投资收益 2055.44×4%=82.22 持有至到期投资——损益调整 17.78 借：银行存款100 贷：应收股利100 2016年12月31日的摊余成本=2055.44×（1+4%）-2000×5%=2037.66（万元）。 2017年12月31日 借： 应收股利 100 贷：投资收益 2037.66×4%=81.51 持有至到期投资——损益调整 18.49 借：银行存款100 贷：应收股利100 2017年12月31日的摊余成本=2055.44×（1+4%）-2000×5%=2037.66（万元）。 2018年12月31日 借： 应收股利 100 贷：投资收益 80.03（最后一期倒挤计算） 持有至到期投资——损益调整 （88.98-16.44-17.1-17.78-18.49）=19.17 借：银行存款100 贷：应收股利100 借：银行存款2000 贷：持有至到期投资——面值2000 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/374b710e240c844768eaee09.html