第三节 预算的编制 考点一 业务预算的编制 （一）销售预算 【提示】销售预算是编制全面预算的起点。 【教材例题】M公司编制的分季度销售预算（不考虑增值税）。其中，在各季度的销售收入中，60%货款于本季度收到，另40%货款将于下季度收到。 表3-5 销售预算 金额单位：元 项目 预计销售量（件） 预计单位售价 销售收入 预计现金收入 上年应收账款 第1季度（销货20000） 第2季度（销货30000） 第3季度（销货40000） 第4季度（销货36000） 现金收入合计 【例题·计算题】甲公司编制销售预算的相关资料如下： 资料一：甲公司预计每季度销售收入中，有70%在本季度收到现金，30%于下一季度收到现金，不存在坏账。2016年末应收账款余额为6000万元。假设不考虑增值税及其影响。 资料二：甲公司2017年的销售预算如下表所示。 甲公司2017年销售预算 金额单位：万元 季度 预计销售量（万件） 预计单价（元/件） 预计销售收入 预计现金收入 上年应收账款 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 第1季度 100 200 20000 6200 12000 18200 第2季度 150 200 30000 第3季度 200 200 40000 第4季度 180 200 36000 全年 630 200 126000 6200 20000 30000 8000 18000 12000 24000 16000 21600 37600 40000 21600 117800 26000 36000 一 500 30 15000 * * 二 600 30 18000 三 650 30 19500 四 700 30 21000 全年 2450 30 73500 * * * * （B） * * （D） * * * 预计现金收入合计 注：表内的“ * ”为省略的数值。 要求： （1）确定表格中字母所代表的数值（不需要列式计算过程）。 （2）计算2017年末预计应收账款余额。 【答案】 （1）A=16500；B=12600；C=19050；D=5850。 （2）2017年末预计应收账款余额=21000×30%=6300（万元）。 【解析】 （1）A=15000×70%+6000=16500（万元）； B=18000×70%=12600（万元）； C=19500×70%+18000×30%=19050（万元）； D=19500×30%=5850（万元）。 （二）生产预算 预计生产量=预计销售量＋预计期末结存量－预计期初结存量 【只涉及实物量指标，不涉及价值量指标】 【教材例题】M公司预计销量如表所示，年初产成品存货有10件，年末产成品存货预计有20件，各季度末产成品存货量按照下季销量的10%安排。 表3-6 生产预算 单位：件 项目 预计销售量 加：预计期末产成品存货 合计 减：预计期初产成品存货 预计生产量 第1季度 100 15 115 10 105 第2季度 150 20 170 15 155 第3季度 200 18 218 20 198 第4季度 180 20 200 18 182 全年 630 20 650 10 640 （A） 17100 （C） 20550 * 【例题·单选题】（2018年试卷1）某公司预计第一季度和第二季度产品销量分别为140万件和200万件，第一季度期初产品存货量为14万件，预计期末存货量为下季度预计销量的10%，则第一季度的预计生产量（ ）万件。 A.146 B.154 C.134 D.160 【答案】A 【解析】该公司第一季度的预计生产量=预计期末存货量+本季度销售量-第一季度期初产品存货量=200×10%+140-14=146（万件）。选项A正确。 【例题·多选题】（2018年试卷2）下列预算中，需要以生产预算为基础编制的有（ ）。 A.直接人工预算 B.制造费用预算 C.管理费用预算 D.销售费用预算 【答案】AB 【解析】直接人工预算和制造费用预算需要以生产预算为基础编制，选项AB正确；销售费用预算，是指为了实现销售预算所需支付的费用预算。它以销售预算为基础，分析销售收入、销售利润和销售费用的关系，力求实现销售费用的最有效使用。管理费用多属于固定成本，所以，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整。销售费用预算和管理费用预算均不需要以生产预算为基础编制，选项CD错误。 【例题·单选题】丙公司预计2016年各季度的销售量分别为100件、120件、180件、200件。预计每季末产成品存货为下一季销售量的20%，丙公司第二季度预计生产量为（ ）件。 A.156 B.132 C.136 D.120 【答案】B 【解析】生产量=本期销售量+期末存货量-期初存货量=120+180×20%－120×20%=132（件）。选项B正确。 【例题·单选题】下列关于生产预算的表述中，错误的是（ ）。 A.生产预算是一种业务预算 B.生产预算不涉及实物量指标 C.生产预算以销售预算为基础编制 D.生产预算是直接材料预算的编制依据 【答案】 B 【解析】生产预算只涉及实物量指标，不涉及价值量指标。 （三）材料采购预算 某种材料耗用量=产品预计生产量×单位产品定额耗用量 某种材料采购量=某种材料耗用量＋该种材料期末结存量－该种材料期初结存量 【教材例题】M公司预计的生产量如表3-7 所示，单位产品预算的材料用量10千克/件，材料预算单价为5元/千克，上年年末材料存量300千克，预计本年的年末存量为400千克，各季末材料存量按照下季生产需用量的20%安排。上年末的应付账款为2350元，企业材料采购的货款有50%在本季度内付清，另外50%在下季度付清。 表3-7 直接材料预算 项目 预计生产量（件） 单位产品材料用量（千克/件） 生产需用量（千克） 加：预计期末存量（千克） 减：预计期初存量（千克） 预计材料采购量（千克） 单价（元/千克） 预计采购金额（元） 预计现金支出 上年应付账款（元） 第一季度（采购5300元） 第二季度（采购8180元） 第三季度（采购9740元） 第四季度（采购9280元） 合计 5000 第1季度 105 10 1050 310 300 1060 5 5300 2350 2650 第2季度 155 10 1550 396 310 1636 5 8180 第3季度 198 10 1980 364 396 1948 5 9740 第4季度 182 10 1820 400 364 1856 5 9280 全年 640 10 6400 400 300 6500 5 32500 2350 5300 8180 2650 4090 4090 4870 4870 4640 9510 9740 4640 30210 6740 8960 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/8c09eacdfbc75fbfc77da26925c52cc58bd69068.html