股票期权激励税会差异 会计 授予日 等待期（包括可行权日） 行权日 立即行权： 非立即行权： 计入成本（已销售）、费用，税前扣除 已支付部分计入公允价值变动损益，会计扣除 以现金结算股份支付税会差异 税法 立即行权： 非立即行权： 不扣除 差异种类 无差异 无差异 暂时性 暂时性 会计 立即行权： 非立即行权： 计入成本（已销售）、费用，税前扣除 内在价值<股票期权的公允价值，会计上扣除时间价值和内在价值 以权益结算股份支付税会差异 税法 立即行权： 非立即行权： 不扣除 差异种类 无差异 无差异 暂时性 内在价值为暂时性的差异， 时间价值为永久性差异 不扣除 税法只允许扣除内在价值 支付部分会计上不计入费用，会计上税前不扣除 扣除 暂时性 内在价值>股票期权的公允价值，会计上扣除股票期权的公允价值 可扣除（未超过税法允以扣除的部分，转回递延所得税资产，超过部分影响计入所有者权益。 股票期权公允价值为暂时性差异，两者差异为永久性差异 失效日 根据失效部分冲回递延所得税资不调整 无差异 根据失效部分冲回 不调整 递延所得税资产 无差异 产 注：可根据需要自行添加内容。 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/8dbdd0b2e55c3b3567ec102de2bd960591c6d99b.html