[财务会计]税务会计网络作业答案[最新]
说明：文章内容仅供预览，部分内容可能不全。下载后的文档，内容与下面显示的完全一致。下载之前请确认下面内容是否您想要的，是否完整无缺。
第 1 大题 单选题 10分 1 . (2分) 在税法理论中被称为税基的是（ ）。 1 . 应税收入 2 . 计税依据 3 . 税率 4 . 允许扣除的费用 正确答案：2 2 . (2分) 从事生产经营的纳税人、扣缴义务人应自领取营业执照之日起（务登记。 1 . 10 2 . 15 3 . 30 4 . ）日内，向所在地主管税务机关办理税60 正确答案：3 3 . (2分) 纳税人税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起（ ）日内，持相关证件向税务局申请办理变更登记。 1 . 10 2 . 15 3 . 30 4 . 60 正确答案：3 4 . (2分) 所得税递延的前提是（ 1 . 货币时间价值 2 . 持续经营 3 . 纳税会计主体 4 . 年度会计核算 ）。正确答案：2 5 . (2分) 税务会计以（ ）为准绳。 1 . 会计制度 2 . 会计准则 3 . 国家税收法令 4 . 财务会计 正确答案：3 第 2 大题 多选题 12分 1 . (3分) 税收制度的基本要素包括（ 1 . 纳税人 2 . 征税对象 3 . 税目 4 . 税率 正确答案：1,2,3,4 ）。 2 . (3分) 税务登记的基本类型包括（ ）。 1 . 设立登记 2 . 变更登记 3 . 注销登记 4 . 停业复业登记 正确答案：1,2,3,4 3 . (3分) 我国现行税法中规定使用的税率有（ 1 . 比例税率 2 . 平均税率 3 . 累进税率 4 . 定额税率 正确答案：1,3,4 4 . (3分) 税收减免的形式一般包括（ ）。 ）。 1 . 减税 2 . 免税 3 . 起征点 4 . 免征额 正确答案：1,2,3,4 5 . (3分) 纳税人的义务有（ ）。 1 . 按时如实申报的义务 2 . 代扣代收税款的义务 3 . 按照规定安装、使用税控装置的义务 4 . 及时提供信息的义务 正确答案：1,2,3,4 第 3 大题 简答题 0分 1 . (15分) 简述税款缴纳方式。 参考答案或提示： 提示：根据有关规定，纳税人税款缴纳方式主要有以下几种：1）查账征收；2）核定征收，具体又分为：查定征收；查验征收；定期定额征收；核定应税所得率；3）代扣代缴、代收代缴；4）其他缴纳方式，如委托纳税，邮寄申报纳税等方式。 2 . (15分) 为什么要加强对纳税人权益的保护？ 参考答案或提示： 提示：保护纳税人合法权益，事关和谐社会建设，事关政府职能转变，是促进社会公平正义的现实需要，是建设服务型税务机关的重要内容，是坚持依法行政、营造良好税收环境的具体体现。保护纳税人合法权益，有利于激发经济发展的内生动力，有利于构建和谐征纳关系，有利于维护社会稳定，有利于提高纳税服务能力和践行以人为本的理念，对于进一步深化纳税服务具有重大战略意义。 3 . (15分) 与财务会计相比，税务会计有何特点？ 参考答案或提示： 提示：1）税法导向性（或法定性）；2）协调性；3）广泛性；4）税务筹划性。 4 . (15分) 简述纳税申报的方式和基本内容。 参考答案或提示： 提示：我国目前的纳税申报方式主要有三种：直接申报、邮寄申报、数据电文申报。其中数据电文申报的手段包括电子数据交换、电子邮件、电报、电传、传真等。 5 . (15分) 简述税务会计的基本前提。 参考答案或提示： 提示：1）纳税会计主体；2）持续经营；3）货币时间价值；4）纳税会计期间；5）年度会计核算。 1 . (2分) 在税法理论中被称为税基的是（ ）。 1 . 应税收入 2 . 计税依据 3 . 税率 4 . 允许扣除的费用 正确答案：2 2 . (2分) 税制构成要素中，用以区分不同税种的是（ ）。 1 . 征税对象 2 . 税率 3 . 纳税义务人 4 . 税目 正确答案：1 3 . (2分) 从事生产经营的纳税人、扣缴义务人应自领取营业执照之日起（务登记。 1 . 10 2 . 15 3 . 30 4 . 60 正确答案：3 ）日内，向所在地主管税务机关办理税4 . (2分) 所得税递延的前提是（ ）。 1 . 货币时间价值 2 . 持续经营 3 . 纳税会计主体 4 . 年度会计核算 正确答案：2 5 . (2分) 税务会计以（ ）为准绳。 1 . 会计制度 2 . 会计准则 3 . 国家税收法令 4 . 财务会计 正确答案：3 第 2 大题 多选题 0分 1 . (3分) 税收制度的基本要素包括（ ）。 1 . 纳税人 2 . 征税对象 3 . 税目 4 . 税率 正确答案：1,2,3,4 2 . (3分) 税务登记的基本类型包括（ 1 . 设立登记 2 . 变更登记 3 . 注销登记 4 . 停业复业登记 正确答案：1,2,3,4 3 . (3分) 税收减免的形式一般包括（ 1 . ）。 ）。 减税 2 . 免税 3 . 起征点 4 . 免征额 正确答案：1,2,3,4 4 . (3分) 纳税人的义务有（ ）。 1 . 按时如实申报的义务 2 . 代扣代收税款的义务 3 . 按照规定安装、使用税控装置的义务 4 . 及时提供信息的义务 正确答案：1,2,3,4 5 . (3分) 纳税人的权利有（ ）。 1 . 知情权 2 . 税收监督权 3 . 税收法律救济权 4 . 依法要求听证的权利 正确答案：1,2,3,4 第 3 大题 简答题 0分 1 . (15分) 简述税款缴纳方式。 参考答案或提示： 提示：根据有关规定，纳税人税款缴纳方式主要有以下几种：1）查账征收；2）核定征收，具体又分为：查定征收；查验征收；定期定额征收；核定应税所得率；3）代扣代缴、代收代缴；4）其他缴纳方式，如委托纳税，邮寄申报纳税等方式。 2 . (15分) 与财务会计相比，税务会计有何特点？ 参考答案或提示： 提示：1）税法导向性（或法定性）；2）协调性；3）广泛性；4）税务筹划性。 3 . (15分) 简述纳税申报的方式和基本内容。 参考答案或提示： 提示：我国目前的纳税申报方式主要有三种：直接申报、邮寄申报、数据电文申报。其中数据电文申报的手段包括电子数据交换、电子邮件、电报、电传、传真等。 4 . (15分) 简述税务会计的基本前提。 参考答案或提示： 提示：1）纳税会计主体；2）持续经营；3）货币时间价值；4）纳税会计期间；5）年度会计核算。 5 . (15分) 简述税收制度的概念和设计原则。 参考答案或提示： 参考答案：税收制度亦称税收法律制度，简称“税制”，它是国家各种税收法令和征收办法的总称。它规定了国家与纳税人之间的征纳关系，是国家向纳税人征税的法律依据。 设计最佳税收制度应遵循的原则：公平原则和效率原则。其中公平原则又具体包括：受益原则和纳税能力原则。 第 1 大题 单选题 8分 1 . (2分) 下列支付的运费中不允许计算扣除进项税额的有（ ）。 1 . 销售货物支付的运输费用 2 . 外购免税农产品支付的运输费用 3 . 销售免税货物的运输费用 4 . 向小规模纳税人购买农业产品 正确答案：3 2 . (2分) 下列项目中，属于视同销售行为应当计算销项税额的有（ 1 . 将购买的货物用于非应税项目 2 . 将购买的货物委托外单位加工 3 . 将购买的货物无偿赠送他人 4 . 将购买的货物用于集体福利 正确答案：3 ）。 3 . (2分) 某单位下列已取得增值税专用发票的项目中，可以作为进项税额抵扣的有（ ）。 1 . 用于免征增值税项目的购进货物 2 . 外购生产设备 3 . 外购职工生活用水电 4 . 外购发给职工的节日慰问品 正确答案：2 4 . (2分) 我国现行的增值税类型是（ ）。 1 . 生产型增值税 2 . 收入型增值税 3 . 消费型增值税 4 . 流通型增值税 正确答案：3 5 . (2分) 下列各项行为不需缴纳消费税的是（ ）。1 . 将自产的应税消费品对外交换其他应税消费品 2 . 将自产的应税消费品对外投资的 3 . 将自产的酒精用于继续生产粮食白酒 4 . 将自产的应税消费品对外交换其他非应税消费品 正确答案：3 第 2 大题 多选题 12分 1 . (3分) 下列企业的营业行为，属于混合销售，应征营业税的有（ ）。 1 . 某歌舞厅在提供娱乐服务的同时销售酒水 2 . 某汽修厂提供汽车修理服务同时销售汽车零部件 3 . 某商店销售空调并负责为用户安装 4 . 建筑安装企业承包工程并负责施工的同时，给建设单位提供外购的建筑材料 正确答案：1,4 2 . (3分) 下列行为中，属于增值税征税范围的有（ ）。 1 . 修缮房屋 2 . 进口机器设备 3 . 销售商标权 4 . 销售计算机及软件产品 正确答案：2,4 3 . (3分) 下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的有（ ）。 1 . 将货物分配给股东，为货物移送的当天 2 . 采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天 3 . 采取委托银行收款方式的，为发出货物并办妥手续的当天 4 . 将货物作为投资的，为货物使用的当天 正确答案：1,3 4 . (3分) 下列关于小规模纳税人的表述中，正确的有（ ）。 1 . 小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定 2 . 小规模纳税人实行简易办法征收增值税，一般不得使用增值税专用发票 3 . 非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税 4 . 年应税销售额超过一般纳税人标准的个体工商户，也只能按照小规模纳税人纳税 正确答案：1,2,3 5 . (3分) 外购的货物发生下列用途，不可以抵扣进项税额的有（ ）。 1 . 外购一批材料用于工程建设 2 . 外购的货物无偿赠送他人 3 . 外购的产品由于管理不善被盗 4 . 外购的货物用于投资 正确答案：1,3 第 3 大题 业务题 0分 1 . (15分) 某建筑公司的工程承包总收入10 000 000 元，其中支付给某工程队分包工程价款 000 元。要求：计算该建筑公司应缴营业税并作会计处理。 参考答案或提示： （1）收到承包款时： 1 000 借： 银行存款 贷： 主营业务收入 应付账款 10 000 000 9 000 000 1 000 000 （2）计算营业税时： 应缴纳营业税税额=（10 000 000－1 000 000）×3%＝270 000（元） 代扣代缴营业税税额＝1 000 000×3%＝30 000（元） 借： 营业税金及附加 应付账款 贷： 应交税费——应交营业税 （3）缴纳营业税时： 借： 应交税费——应交营业税 贷： 银行存款 270 000 30 000 300 000 300 000 300 000 （4）支付分包工程款时： 借： 应付账款 贷： 银行存款 2 . (15分) 970 000 970 000 某银行分理处代S公司转贷5 000 000元，贷款利率为10%，分理处收到本年利息200 000元。要求：计算该银行分理处代扣的营业税税额，并作会计处理. 参考答案或提示： （1）收到利息时： 借： 银行存款 200 000 贷： 应付账款——应付委托贷款利息 200 000 （2）计算代扣营业税（税率5%）时： 代扣营业税税额＝200 000×5%＝10 000（元） 借： 应付账款——应付委托贷款利息 贷： 应交税费——应交营业税 10 000 10 000 （3）上缴代扣营业税时： 借： 贷： 银行存款 3 . (15分) 应交税费——应交营业税 10 000 10 000 某进出口公司出口10 000吨磷到日本，每吨FOB上海USD500，磷的出口关税税率为10%。假定计税日外汇牌价为USD100=CNY625。计算应纳出口关税。 参考答案或提示： （1）计算该批磷的完税价格： 完税价格=10 000×500÷（1+10%）=4 545 455（美元） （2）将美元价折合为人民币完税价格： 4 545 455×6.25=28 409 094（元） （3）计算该公司应纳出口关税： 应纳出口关税税额=28 409 094×10%=2 840 909（元） 第 4 大题 简答题 0分 1 . (10分) 何谓关税完税价格？进出口货物关税完税价格如何确认？ 参考答案或提示： 答题要点：关税完税价格亦称应税价格，是海关根据有关规定对进出口货物进行审定或估定后而确定的价格，它是海关从价计征关税的依据。进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格为关税完税价格。出口货物以货物售给境外的离岸价格减去出口关税后，经过海关审查确定的价格为完税价格。 2 . (10分) 什么是进项税额？企业进项税额的抵扣有什么规定？ 参考答案或提示： 答题要点：进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税税额。目前我国税法允许扣除的进项税额有两类：一是凭票抵扣，即从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额以及从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额；二是计算抵扣，包括购进农产品以及购进或者销售货物在生产经营过程中支付运输费等。 3 . (10分) 试述自行生产应税消费品与委托加工应税消费品在消费税计税上的差异。 参考答案或提示： 答题要点：（1）自行生产的应税消费品在计算消费税时，根据产品的用途不同计税方法也存在差异。如果直接对外销售，则按照销售价格计算消费税；如果是用于继续生产应税消费品，则无须征税，直接对最终产品进行计税；如果用于其他方面，则视同销售进行计税。（2）委托加工应税消费品在提货当天就由受托方代收代缴。收回以后，如果直接销售，销售价格低于组成计税价格，委托方不需要补税；如果销售价格高于组成计税价格，委托方应该补税。如果继续加工，则对最终产品计税，加工环节的税金允许扣除。 1 . (2分) 某非居民企业因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额150万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为20%，营业税税率为5%，则该非居民企业的应纳税所得额为（ ）万元。 1 . 20 2 . 30 3 . 40 4 . 50 正确答案：3 2 . (2分) 现行《企业所得税法》规定，企业应当自年度终了之日起（ ），向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴税款。 1 . 45日内 2 . 2个月内 3 . 4个月内 4 . 5个月内 正确答案：4 3 . (2分) 根据《企业所得税法》的规定，企业所得税的征收办法是（ ）。 1 . 按月征收 2 . 按季计征，分月预缴 3 . 按季征收 4 . 按年计征，分月或分季预缴 正确答案：4 4 . (2分) 根据《企业所得税法》的规定，以下关于税收优惠政策的表述中，正确的是（）。 1 . 海水养殖、内陆养殖的所得，免征企业所得税 2 . 国家重点扶持的公共基础设施项目，自获利年度起享受三免三减半 3 . 采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的50% 4 . 加速折旧优惠中可采用缩短年限、采取双倍余额递减法或者年数总和法 正确答案：4 5 . (2分) 个人所得税的纳税义务人不包括（ ）。 1 . 一人有限公司 2 . 个体工商户 3 . 合伙企业的合伙人 4 . 个人独资企业投资者 正确答案：1 第 2 大题 多选题 0分 1 . (3分) 下列表述中属于我国现行个人所得税特点的有（ 1 . 实行综合所得税制 2 . 实行的是分类所得税制 3 . 累进税率和比例税率并用 ）。 4 . 无费用扣除额 正确答案：2,3 2 . (3分) 企业因下列事项所确认的递延所得税，应计入利润表所得税费用的有（ ）。 1 . 期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异 2 . 期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异 3 . 期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异 4 . 期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异 正确答案：2,3,4 3 . (3分) 下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计算依据的有（ ）。 1 . 租金收入 2 . 因债权人原因确实无法支付的应付款项 3 . 转让无形资产所有权的收入 4 . 特许权使用费收入 正确答案：1,4 4 . (3分) 根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有（ ）。 1 . 发生的合理的劳动保护支出 2 . 转让固定资产发生的费用 3 . 企业计提的坏账准备 4 . 企业营业机构之间支付的租金 正确答案：1,2 5 . (3分) 根据企业所得税相关规定，关于收入确认时间的说法，正确的有（ ）。 1 . 特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现 2 . 利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 3 . 接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现 4 . 作为商品销售附带条件的安装费收入在确认商品销售收入时实现 正确答案：2,3,4 第 3 大题 业务题 0分 1 . (15分) 某企业适用的所得税税率为25%。第1年12月1日购入的一项环保设备，原价为10 000 000元，使用年限为10年，预计净残值为0，按照直线法计提折旧；税法按双倍余额递减法计提折旧，使用年限和预计净残值与会计规定相同。第3年年末，该企业对该项固定资产计提了400 000元的减值准备。计算该企业对该设备第3年年末应确认的递延所得税负债为多少？ 参考答案或提示： 第2年年末该项设备的账面价值＝10 000 000－1 000 000＝9 000 000（元） 第2年年末该项设备的计税基础＝10 000 000－2 000 000＝8 000 000（元） 第2年年末应纳税暂时性差异＝9 000 000－8 000 000＝1 000 000（元） 第2年年末应确认递延所得税负债=1 000 000×25%＝250 000（元） 第3年年末该项设备的账面价值＝10 000 000－1 000 000－1 000 000－400 000 ＝7 600 000（元） 第3年年末该项设备的计税基础＝10 000 000－2 000 000－1 600 000 ＝6 400 000（元） 第3年年末应纳税暂时性差异＝7 600 000－6 400 000＝1 200 000（元） 第3年年末递延所得税负债余额＝1 200 000×25%＝300 000（元） 第3年年末应确认递延所得税负债＝300 000－250 000＝50 000（元） 2 . (15分) 某企业第1年12月1日购入的一项环保设备，原价为15 000 000元，使用年限为10年，预计净残值为0，会计处理时按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧，使用年限、预计净残值同会计处理。第3年年末企业对该项固定资产计提了600 000元的固定资产减值准备，该企业所得税税率为25%。假定预计未来期间税前可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，对于该项设备，该企业第3年年末应确认递延所得税资产多少元？ 参考答案或提示： 第2年年末该项设备的计税基础＝15 000 000－1 500 000＝13 500 000（元） 第2年年末该项设备的账面价值＝15 000 000－3 000 000＝12 000 000（元） 第2年年末可抵扣暂时性差异＝13 500 000－12 000 000＝1 500 000（元） 第2年年末应确认递延所得税资产＝1 500 000×25%＝375 000（元） 第3年年末该项设备的计税基础＝15 000 000－1 500 000－1 500 000 ＝12 000 000（元） 第3年年末该项设备的账面价值＝15 000 000－3 000 000－2 400 000－600 000＝9 000 000（元） 第3年年末可抵扣暂时性差异余额＝12 000 000－9 000 000＝3 000 000（元） 第3年年末递延所得税资产余额＝3 000 000×25%＝750 000（元） 第3年年末应确认递延所得税资产＝750 000－375 000＝375 000（元） 3 . (15分) 某企业某年初实际占地30 000平方米，其中幼儿园和医院用地6 000平方米，厂区绿化用地4 000平方米。该企业地处一级地区，规定的城镇土地使用税税额为每平方米20元，按季缴纳税款。要求：计算该企业第一季度应缴纳的城镇土地使用税税额，并作相应的会计处理。 参考答案或提示： 企业所使用的30 000平方米土地中，幼儿园和医院用地6 000平方米可免税，但厂区绿化用地4 000平方米不能免税。则： 应纳城镇土地使用税税额＝实际占用的土地面积×适用税额 ＝（30 000－6 000）×20＝480 000（元） 第一季度应缴纳的税额＝480 000÷4＝120 000（元） （1）计算应缴纳的城镇土地使用税时： 借： 管理费用 贷： 应交税费——应交城镇土地使用税 120 000 120 000 （2）实际缴纳时： 借应交税费——应交城镇土地使120 000 ： 用税 贷： 银行存款 120 000 第 4 大题 简答题 0分 1 . (10分) 简述征收印花税的意义。 参考答案或提示： 答题要点： 征收印花税具有多方面的意义： 第一，可以通过对各种应税凭证贴花和检查，加强对凭证的管理，及时了解和掌握纳税人的经济活动情况和税源变化情况，有助于对其他税种的征管；促使各种经济活动合法化、规范化，促进经济往来各方信守合同，提高合同兑现率。 第二，印花税由纳税人自行贴花完税，并实行轻税重罚，有助于提高纳税人自觉纳税的法制观念。 第三，开辟税源，增加财政收入。印花税虽然税负很轻，但征收面广，可以积少成多，有利于国家积累资金。 第四，印花税是多数国家采用的税种，开征印花税有利于在对外交往中维护我国的经济权益。 第五，印花税作为一种地方税种，有利于分税制财政体系的建立。 2 . (10分) 土地增值税的计税依据是什么？如何计算？ 参考答案或提示： 答题要点：土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产所取得的增值额，即纳税人转让房地产所取得的收入额减除规定的扣除项目金额后的余额。 土地增值税应纳税额计算方法有两种，即分级计算法和速算扣除法。 （1）分级计算法。土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收，计算公式为： 应纳税额＝Σ（每级距的土地增值额×适用税率） （2）速算扣除法，即计算土地增值税税额，可按增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算。 应纳税额＝土地增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数 3 . (10分) 简述车辆购置税的计税依据。 参考答案或提示： 答题要点： （1）购买自用应税车辆以纳税人购买应税车辆支付给销售方的全部价款和价外费用为计税依据，但不包括增值税。（2）进口自用应税车辆以组成计税价格为计税依据，包括关税完税价格+关税+消费税。（3）纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆，凡不能取得该型号车辆的购置价格，或低于最低计税价格的，以国家税务总局核定的应税车辆最低计税依据计算征税。 3 . (15分) 某卷烟生产企业为增值税一般纳税人， 2月份从国外进口雪茄，进口完税价格2 500 000元。已知雪茄进口关税税率为20%。进口后，该企业销售这批雪茄，取得不含税销售收入5 000 000元。 要求：计算进口卷烟海关应扣缴的关税、消费税和增值税，并进行相关的会计处理。 参考答案或提示： 该企业进口卷烟应缴的关税=2 500 000×20%=500 000（元） 该企业进口卷烟应缴的消费税=（2 500 000+500 000）÷（1－36%）×36% =1 687 500（元） 该企业进口卷烟应缴的增值税=（2 500 000+500 000）÷（1－36%）×17% =796 900（元） 该企业进口卷烟的成本=2 500 000+500 000+1 687 500=4 687 500（元） 该企业销售卷烟应缴的增值税=5 000 000×17%－796 900=53 100（元） （1）进口时： 借： 库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷： 银行存款 4 687 500 796 900 5 484 400 （2）国内销售时： 借： 贷： 主营业务收入（或其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 银行存款 5 850 000 5 000 000 850 000 2 . (15分) 甲企业委托酒厂加工药酒10箱，甲企业提供的原材料成本为30 000元，酒厂垫付辅料成本2 000元，收取不含增值税的加工费4 000元。甲企业收回药酒，直接对外销售，收回货款600 000元。该特制药酒无同类产品售价，药酒消费税税率为10%。 要求：计算酒厂应代收代缴的消费税税额，并进行相关的会计处理。 参考答案或提示： 该酒厂应代收代缴的消费税=10×（30 000+2 000+4 000）÷（1－10%）×10%=40 000（元） （1）发出委托加工物资时： 借： 委托加工物资 贷： 原材料 30 000 30 000 （2）支付加工费和辅助材料时： 借： 委托加工物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷： 银行存款 6 000 680 6 680 （3）加工产品验收入库时： 借： 库存商品 贷： 委托加工物资 36 000 650 000 （4）支付受托方代收代缴的消费税时： 借： 委托加工物资 贷： 银行存款（或应付账款） 40 000 40 000 （5）取得收入时： 借： 银行存款 贷： 主营业务收入（或其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 702 000 600 000 102 000 （6）销售环节不需要补交消费税。 1 . (15分) 某影剧院1月份业务收入如下：电影门票收入120 000元，代售某歌舞团表演门票收入50 000元，从中收取场地租金6 000元。要求：计算该影剧院当月应纳营业税税额，并作会计处理。参考答案或提示： 电影门票收入按“文化体育业”税目征收营业税： 120 000×3%=3 600（元） 场地租金按“服务业”税目征收营业税： 6 000×5%=300（元） 影剧院当月应纳营业税 合计： 3 600+300=3 900） 计提营业税时，编制会计分录如下： 借： 营业税金及附加 3 900 贷： 应交税费——应交营业税 3 900 3 . (10分) 试述自行生产应税消费品与委托加工应税消费品在消费税计税上的差异。 参考答案或提示： 答题要点：（1）自行生产的应税消费品在计算消费税时，根据产品的用途不同计税方法也存在差异。如果直接对外销售，则按照销售价格计算消费税；如果是用于继续生产应税消费品，则无须征税，直接对最终产品进行计税；如果用于其他方面，则视同销售进行计税。（2）委托加工应税消费品在提货当天就由受托方代收代缴。收回以后，如果直接销售，销售价格低于组成计税价格，委托方不需要补税；如果销售价格高于组成计税价格，委托方应该补税。如果继续加工，则对最终产品计税，加工环节的税金允许扣除。 2 . (10分) 什么是进项税额？企业进项税额的抵扣有什么规定？ 参考答案或提示： 答题要点：进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税税额。目前我国税法允许扣除的进项税额有两类：一是凭票抵扣，即从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额以及从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额；二是计算抵扣，包括购进农产品以及购进或者销售货物在生产经营过程中支付运输费等。 1 . (10分) 何谓关税完税价格？进出口货物关税完税价格如何确认？ 参考答案或提示： 答题要点：关税完税价格亦称应税价格，是海关根据有关规定对进出口货物进行审定或估定后而确定的价格，它是海关从价计征关税的依据。进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格为关税完税价格。出口货物以货物售给境外的离岸价格减去出口关税后，经过海关审查确定的价格为完税价格。 1 . (15分) 某银行分理处代S公司转贷5 000 000元，贷款利率为10%，分理处收到本年利息200 000元。要求：计算该银行分理处代扣的营业税税额，并作会计处理. 参考答案或提示： （1）收到利息时： 借： 银行存款 贷： 应付账款——应付委托贷款利息 200 000 200 000 （2）计算代扣营业税（税率5%）时： 代扣营业税税额＝200 000×5%＝10 000（元） 借： 应付账款——应付委托贷款利息 贷： 应交税费——应交营业税 10 000 10 000 （3）上缴代扣营业税时： 借： 应交税费——应交营业税 贷： 银行存款 2 . (15分) 10 000 10 000 某进出口公司受托代理某厂出口一批商品。我国口岸FOB价折合人民币为720 000元，出口关税税率为20%，劳务费21 600元。请进行相关会计处理。 参考答案或提示： 应纳关税税额=720 000÷（1+20%）×20%=120 000（元） （1）计算应缴出口关税时： 借： 应收账款——××单位 贷： 应交税费——应交出口关税 120 000 120 000 （2）缴纳出口关税时： 借： 应交税费——应交出口关税 贷： 银行存款 120 000 120 000 （3）确定应收劳务费时： 借： 应收账款——××单位 贷： 代购代销收入——劳务费 21 600 21 600 （4）收到委托单位划来税款及劳务费时： 借： 贷： 应收账款——××单位 3 . (15分) 银行存款 141 600 141 600 某进出口公司出口10 000吨磷到日本，每吨FOB上海USD500，磷的出口关税税率为10%。假定计税日外汇牌价为USD100=CNY625。计算应纳出口关税。 参考答案或提示： （1）计算该批磷的完税价格： 完税价格=10 000×500÷（1+10%）=4 545 455（美元） （2）将美元价折合为人民币完税价格： 4 545 455×6.25=28 409 094（元） （3）计算该公司应纳出口关税： 应纳出口关税税额=28 409 094×10%=2 840 909（元） 3 . (15分) 某企业为从事产品制造的一般纳税人，7月份尚未抵扣的增值税进项税额为23 800元，8月份发生如下经济业务： （1）8日，企业购入原材料一批，增值税专用发票（以下简称专用发票）上注明的价格为50 000元，增值税额为8 500元，价税合计58 500元。该企业材料按实际成本计价，材料已验收入库，货款尚未支付。 （2）15日，企业购入生产设备一台，取得的专用发票上注明其价款为20 000元，增值税额为3 400元，以转账支票支付。 （3）16日，企业购进一批钢材用于厂房的建设，取得的专用发票上注明的价款为30 000元，增值税额为5 100元，价税合计35 100元。钢材验收入库，货款尚未支付。 （4）18日，企业向A企业（一般纳税人）销售产品一批，专用发票上注明的价款为20 000元，增值税额为3 400元，产品已发出，货款尚未收到。 （5）30日，企业将一批产成品用于企业在建工程。按企业同类产品的价格计算，价款为60 000元，适用税率为17%。该批产品生产成本35 000元。 请根据以上资料，编制相关的会计分录，并计算该企业当月应交增值税。 参考答案或提示： 会计分录如下： （1） 借： 原材料 50 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷： 应付账款 8 500 58 500 （2） 借： 固定资产 20 000 3 400 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷： 银行存款 23 400 （3） 借： 工程物资——专用材料 贷： 应付账款 35 100 35 100 （4） 借： 应收账款 贷： 主营业务收入 23 400 20 000 3 400 应交税费——应交增值税（销项税额） （5） 借： 在建工程 贷： 库存商品 45 200 35 000 10 200 应交税费——应交增值税（销项税额） 应交增值税计算： 当期准予抵扣的进项税额=8 500+3 400=11 900（元） 当期销项税额=3 400+10 200=13 600（元） 当期应交增值税=13 600－11 900－500=1200（元） 3 . (15分) 某进出口公司出口10 000吨磷到日本，每吨FOB上海USD500，磷的出口关税税率为10%。假定计税日外汇牌价为USD100=CNY625。计算应纳出口关税。 参考答案或提示： （1）计算该批磷的完税价格： 完税价格=10 000×500÷（1+10%）=4 545 455（美元） （2）将美元价折合为人民币完税价格： 4 545 455×6.25=28 409 094（元） （3）计算该公司应纳出口关税： 应纳出口关税税额=28 409 094×10%=2 840 909（元） 1 . (10分) 保险企业初保业务和再保险业务的营业额确定方法有何不同？ 参考答案或提示： 答题要点：初保业务的营业额为纳税人向投保人收取的全部价款，即向被保险人收取的全部保险费。境内保险企业实行再保险业务的，是以全部保费收入减去分保费后的余额为计税营业额，境外再保险人应就其分保收入承担营业税的纳税义务，并由境内保险人扣缴境外再保险人应缴纳的营业税。 3 . (15分) 某房地产开发公司2月份转让一栋写字楼，取得收入200 000 000元。按规定交纳营业税10 000 000元，城市维护建设税700 000元，教育费附加300 000元；为建该楼取得土地使用权而支付的地价款及有关费用30 000 000元；房地产开发成本70 000 000元；管理费用和财务费用共计20 000 000元，其中该写字楼应分摊的借款利息支出7 000 000元（含罚息500 000元），并能提供金融机构证明。该地区规定其他费用扣除比例为10%。要求：计算该企业应纳的土地增值税，并作相应的账务处理。参考答案或提示： （1）计算应纳土地增值税税额： 扣除项目金额＝30 000 000＋70 000 000＋（7 000 000－500 000）＋11 000 000[S1] ＋（30 000 000＋70 000 000）×10%＝127 500 000（元） 土地增值额＝200 000 000－127 500 000＝72 500 000（元） 土地增值额占扣除项目金额的比例＝72 500 000÷127 500 000×100% ＝56.9% 应纳土地增值税税额＝72 500 000×40%－127 500 000×5% ＝29 000 000－6 375 000＝22 625 000（元） （2）会计处理为：。 计提土地增值税时： 借： 营业税金及附加 22 625 000 贷： 应交税费——应交土地增值税 22 625 000 实际缴纳土地增值税时： 借： 应交税费——应交土地增值税 22 625 000 贷： 银行存款 22 625 000 第 1 大题 单选题 0分 1 . (2分) 某非居民企业因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额150万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为20%，营业税税率为5%，则该非居民企业的应纳税所得额为（ ）万元。 1 . 20 2 . 30 3 . 40 4 . 50 正确答案：3 2 . (2分) 递延所得税资产一般应在资产负债表中（ ）项目列报。 1 . 流动资产 2 . 非流动资产 3 . 所有者权益 4 . 不需要在报表中列报 正确答案：2 3 . (2分) 根据《企业所得税法》的规定，企业所得税的征收办法是（ ）。 1 . 按月征收 2 . 按季计征，分月预缴 3 . 按季征收 4 . 按年计征，分月或分季预缴 正确答案：4 4 . (2分) 下列各项中，不得计算折旧扣除的固定资产是（ ）。 1 . 运输工具 2 . 以经营租赁方式出租的固定资产 3 . 单独估价作为固定资产入账的土地 4 . 季节性停用的机器设备 正确答案：3 5 . (2分) 根据《企业所得税法》的规定，以下关于税收优惠政策的表述中，正确的是（）。 1 . 海水养殖、内陆养殖的所得，免征企业所得税 2 . 国家重点扶持的公共基础设施项目，自获利年度起享受三免三减半 3 . 采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的50% 4 . 加速折旧优惠中可采用缩短年限、采取双倍余额递减法或者年数总和法 正确答案：4 第 2 大题 多选题 0分 1 . (3分) 下列表述中属于我国现行个人所得税特点的有（ ）。 1 . 实行综合所得税制 2 . 实行的是分类所得税制 3 . 累进税率和比例税率并用 4 . 无费用扣除额 正确答案：2,3 2 . (3分) 企业因下列事项所确认的递延所得税，应计入利润表所得税费用的有（ ）。 1 . 期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异 2 . 期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异 3 . 期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异 4 . 期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异 正确答案：2,3,4 3 . (3分) 下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计算依据的有（ ）。 1 . 租金收入 2 . 因债权人原因确实无法支付的应付款项 3 . 转让无形资产所有权的收入 4 . 特许权使用费收入 正确答案：1,4 4 . (3分) 根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有（ ）。 1 . 发生的合理的劳动保护支出 2 . 转让固定资产发生的费用 3 . 企业计提的坏账准备 4 . 企业营业机构之间支付的租金 正确答案：1,2 5 . (3分) 根据企业所得税相关规定，关于收入确认时间的说法，正确的有（ ）。 1 . 特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现 2 . 利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 3 . 接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现 4 . 作为商品销售附带条件的安装费收入在确认商品销售收入时实现 正确答案：2,3,4 第 3 大题 业务题 0分 1 . (15分) 某企业适用的所得税税率为25%。第1年12月1日购入的一项环保设备，原价为10 000 000元，使用年限为10年，预计净残值为0，按照直线法计提折旧；税法按双倍余额递减法计提折旧，使用年限和预计净残值与会计规定相同。第3年年末，该企业对该项固定资产计提了400 000元的减值准备。计算该企业对该设备第3年年末应确认的递延所得税负债为多少？ 参考答案或提示： 第2年年末该项设备的账面价值＝10 000 000－1 000 000＝9 000 000（元） 第2年年末该项设备的计税基础＝10 000 000－2 000 000＝8 000 000（元） 第2年年末应纳税暂时性差异＝9 000 000－8 000 000＝1 000 000（元） 第2年年末应确认递延所得税负债=1 000 000×25%＝250 000（元） 第3年年末该项设备的账面价值＝10 000 000－1 000 000－1 000 000－400 000 ＝7 600 000（元） 第3年年末该项设备的计税基础＝10 000 000－2 000 000－1 600 000 ＝6 400 000（元） 第3年年末应纳税暂时性差异＝7 600 000－6 400 000＝1 200 000（元） 第3年年末递延所得税负债余额＝1 200 000×25%＝300 000（元） 第3年年末应确认递延所得税负债＝300 000－250 000＝50 000（元） 2 . (15分) 某企业某年初实际占地30 000平方米，其中幼儿园和医院用地6 000平方米，厂区绿化用地4 000平方米。该企业地处一级地区，规定的城镇土地使用税税额为每平方米20元，按季缴纳税款。要求：计算该企业第一季度应缴纳的城镇土地使用税税额，并作相应的会计处理。 参考答案或提示： 企业所使用的30 000平方米土地中，幼儿园和医院用地6 000平方米可免税，但厂区绿化用地4 000平方米不能免税。则： 应纳城镇土地使用税税额＝实际占用的土地面积×适用税额 ＝（30 000－6 000）×20＝480 000（元） 第一季度应缴纳的税额＝480 000÷4＝120 000（元） （1）计算应缴纳的城镇土地使用税时： 借： 管理费用 贷： 应交税费——应交城镇土地使用税 120 000 120 000 （2）实际缴纳时： 借应交税费——应交城镇土地使120 000 ： 用税 贷： 银行存款 第 4 大题 简答题 0分 1 . (10分) 120 000 简述城镇土地使用税纳税人。 参考答案或提示： 答题要点：城镇土地使用税的纳税人是指在我国境内的城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，通常包括以下几类：拥有土地使用权的单位和个人；拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的代管人或实际使用人为纳税人；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人；土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。 2 . (10分) 简述车辆购置税的计税依据。 参考答案或提示： 答题要点： （1）购买自用应税车辆以纳税人购买应税车辆支付给销售方的全部价款和价外费用为计税依据，但不包括增值税。（2）进口自用应税车辆以组成计税价格为计税依据，包括关税完税价格+关税+消费税。（3）纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆，凡不能取得该型号车辆的购置价格，或低于最低计税价格的，以国家税务总局核定的应税车辆最低计税依据计算征税。 3 . (10分) 简述我国房产税的计税依据。 参考答案或提示： 答题要点： 房产税的计税依据按房产用途不同，分为从价计征和从租计征。 （1）从价计征：对自用的经营性房产，计税依据是房产原值一次减除10%～30%的扣除比例后的余值。 （2）从租计征：对出租出借的经营性房产，房产税的计税依据为房屋租金收入。 如果以劳务报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平确定一个标准租金额从租计征。 第 1 大题 单选题 10分 1 . (2分) 下列支付的运费中不允许计算扣除进项税额的有（ ）。 1 . 销售货物支付的运输费用 2 . 外购免税农产品支付的运输费用 3 . 销售免税货物的运输费用 4 . 向小规模纳税人购买农业产品 正确答案：3 2 . (2分) 下列项目中，属于视同销售行为应当计算销项税额的有（ ）。 1 . 将购买的货物用于非应税项目 2 . 将购买的货物委托外单位加工 3 . 将购买的货物无偿赠送他人 4 . 将购买的货物用于集体福利 正确答案：3 3 . (2分) 下列各项中，表述错误的是（ ）。 1 . 对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天 2 . 将货物交付其他单位代销，属于视同销售，征收增值税 3 . 销售代销货物，不属于视同销售，不征增值税 4 . 受托方代销货物，取得委托方开具的增值税专用发票，可以抵扣进项税 正确答案：3 4 . (2分) 根据营业税的规定，下列业务中应按“邮电通信业”税目征收营业税的有（ ）。 1 . 代办电信工程 2 . 电话机安装 3 . 高速公路建设 4 . 修缮工程作业 正确答案：2 5 . (2分) 关于关税特点的说法，正确的是（ ）。 1 . 关税的高低对进口国的生产影响较大，对国际贸易影响不大 2 . 关税是多环节价内税 3 . 关税是单一环节的价外税 4 . 关税不仅对进出境的货物征税，还对进出境的劳务征税 正确答案：3 第 2 大题 多选题 15分 1 . (3分) 进境物品的纳税义务人是指（ ）。 1 . 携带物品进境的入境人员 2 . 进境邮递物品的收件人 3 . 以其他方式进口物品的收件人 4 . 进境物品的邮寄人 正确答案：1,2,3 2 . (3分) 下列行为中，属于增值税征税范围的有（ ）。 1 . 修缮房屋 2 . 进口机器设备 3 . 销售商标权 4 . 销售计算机及软件产品 正确答案：2,4 3 . (3分) 下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的有（ ）。 1 . 将货物分配给股东，为货物移送的当天 2 . 采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天 3 . 采取委托银行收款方式的，为发出货物并办妥手续的当天 4 . 将货物作为投资的，为货物使用的当天 正确答案：1,3 4 . (3分) 下列关于小规模纳税人的表述中，正确的有（ ）。 1 . 小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定 2 . 小规模纳税人实行简易办法征收增值税，一般不得使用增值税专用发票 3 . 非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税 4 . 年应税销售额超过一般纳税人标准的个体工商户，也只能按照小规模纳税人纳税 正确答案：1,2,3 5 . (3分) 外购的货物发生下列用途，不可以抵扣进项税额的有（ ）。 1 . 外购一批材料用于工程建设 2 . 外购的货物无偿赠送他人 3 . 外购的产品由于管理不善被盗 4 . 外购的货物用于投资 正确答案：1,3 第 3 大题 业务题 0分 1 . (15分) 某影剧院1月份业务收入如下：电影门票收入120 000元，代售某歌舞团表演门票收入50 000元，从中收取场地租金6 000元。要求：计算该影剧院当月应纳营业税税额，并作会计处理。 参考答案或提示： 电影门票收入按“文化体育业”税目征收营业税： 120 000×3%=3 600（元） 场地租金按“服务业”税目征收营业税： 6 000×5%=300（元） 影剧院当月应纳营业税 合计： 3 600+300=3 900） 计提营业税时，编制会计分录如下： 借： 营业税金及附加 3 900 贷： 应交税费——应交营业税 3 900 2 . (15分) 甲企业委托酒厂加工药酒10箱，甲企业提供的原材料成本为30 000元，酒厂垫付辅料成本2 000元，收取不含增值税的加工费4 000元。甲企业收回药酒，直接对外销售，收回货款600 000元。该特制药酒无同类产品售价，药酒消费税税率为10%。 要求：计算酒厂应代收代缴的消费税税额，并进行相关的会计处理。 参考答案或提示： 该酒厂应代收代缴的消费税=10×（30 000+2 000+4 000）÷（1－10%）×10%=40 000（元） （1）发出委托加工物资时： 借： 委托加工物资 贷： 原材料 （2）支付加工费和辅助材料时： 借： 委托加工物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷： 银行存款 （3）加工产品验收入库时： 借： 库存商品 贷： 委托加工物资 （4）支付受托方代收代缴的消费税时：借： 委托加工物资 贷： 银行存款（或应付账款） （5）取得收入时： 30 000 30 000 6 000 680 6 680 36 000 650 000 40 000 40 000 借： 银行存款 贷： 主营业务收入（或其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 702 000 600 000 102 000 （6）销售环节不需要补交消费税。 3 . (15分) 某卷烟生产企业为增值税一般纳税人， 2月份从国外进口雪茄，进口完税价格2 500 000元。已知雪茄进口关税税率为20%。进口后，该企业销售这批雪茄，取得不含税销售收入5 000 000元。 要求：计算进口卷烟海关应扣缴的关税、消费税和增值税，并进行相关的会计处理。 参考答案或提示： 该企业进口卷烟应缴的关税=2 500 000×20%=500 000（元） 该企业进口卷烟应缴的消费税=（2 500 000+500 000）÷（1－36%）×36% =1 687 500（元） 该企业进口卷烟应缴的增值税=（2 500 000+500 000）÷（1－36%）×17% =796 900（元） 该企业进口卷烟的成本=2 500 000+500 000+1 687 500=4 687 500（元） 该企业销售卷烟应缴的增值税=5 000 000×17%－796 900=53 100（元） （1）进口时： 借： 库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷： 银行存款 4 687 500 796 900 5 484 400 （2）国内销售时： 借： 银行存款 贷： 主营业务收入（或其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 第 4 大题 简答题 0分 1 . (10分) 5 850 000 5 000 000 850 000 何谓关税完税价格？进出口货物关税完税价格如何确认？ 参考答案或提示： 答题要点：关税完税价格亦称应税价格，是海关根据有关规定对进出口货物进行审定或估定后而确定的价格，它是海关从价计征关税的依据。进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格为关税完税价格。出口货物以货物售给境外的离岸价格减去出口关税后，经过海关审查确定的价格为完税价格。 2 . (10分) 什么是进项税额？企业进项税额的抵扣有什么规定？ 参考答案或提示： 答题要点：进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税税额。目前我国税法允许扣除的进项税额有两类：一是凭票抵扣，即从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额以及从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额；二是计算抵扣，包括购进农产品以及购进或者销售货物在生产经营过程中支付运输费等。 3 . (10分) 试述自行生产应税消费品与委托加工应税消费品在消费税计税上的差异。 参考答案或提示： 答题要点：（1）自行生产的应税消费品在计算消费税时，根据产品的用途不同计税方法也存在差异。如果直接对外销售，则按照销售价格计算消费税；如果是用于继续生产应税消费品，则无须征税，直接对最终产品进行计税；如果用于其他方面，则视同销售进行计税。（2）委托加工应税消费品在提货当天就由受托方代收代缴。收回以后，如果直接销售，销售价格低于组成计税价格，委托方不需要补税；如果销售价格高于组成计税价格，委托方应该补税。如果继续加工，则对最终产品计税，加工环节的税金允许扣除。 3 . (10分) 简述消费税的特点。 参考答案或提示： 答题要点：（1）从征收范围看，消费税主要是选择部分消费品进行征收；（2）从征税环节看，消费税只对生产、进口以及委托加工等环节一次性征收消费税，征收之后在其他环节就不需要再征收；（3）从征税税率看，作为具有特定调节作用的税种，消费税的税率相对比较高，而且不同的消费品的税率差异也比较大；（4）从征收办法看，消费税对不同应税消费品采用不同的计税办法。 第 1 大题 单选题 10分 1 . (2分) 下列项目中，属于视同销售行为应当计算销项税额的有（ ）。 1 . 将购买的货物用于非应税项目 2 . 将购买的货物委托外单位加工 3 . 将购买的货物无偿赠送他人 4 . 将购买的货物用于集体福利 正确答案：3 2 . (2分) 我国现行的增值税类型是（ ）。 1 . 生产型增值税 2 . 收入型增值税 3 . 消费型增值税 4 . 流通型增值税 正确答案：3 3 . (2分) 下列各项中，表述错误的是（ ）。 1 . 对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天 2 . 将货物交付其他单位代销，属于视同销售，征收增值税 3 . 销售代销货物，不属于视同销售，不征增值税 4 . 受托方代销货物，取得委托方开具的增值税专用发票，可以抵扣进项税 正确答案：3 4 . (2分) 根据营业税的规定，下列业务中应按“邮电通信业”税目征收营业税的有（ ）。 1 . 代办电信工程 2 . 电话机安装 3 . 高速公路建设 4 . 修缮工程作业 正确答案：2 5 . (2分) 关于关税特点的说法，正确的是（ ）。 1 . 关税的高低对进口国的生产影响较大，对国际贸易影响不大 2 . 关税是多环节价内税 3 . 关税是单一环节的价外税 4 . 关税不仅对进出境的货物征税，还对进出境的劳务征税 正确答案：3 第 2 大题 多选题 15分 1 . (3分) 下列企业的营业行为，属于混合销售，应征营业税的有（ ）。 1 . 某歌舞厅在提供娱乐服务的同时销售酒水 2 . 某汽修厂提供汽车修理服务同时销售汽车零部件 3 . 某商店销售空调并负责为用户安装 4 . 建筑安装企业承包工程并负责施工的同时，给建设单位提供外购的建筑材料 正确答案：1,4 2 . (3分) 下列行为中，属于增值税征税范围的有（ ）。 1 . 修缮房屋 2 . 进口机器设备 3 . 销售商标权 4 . 销售计算机及软件产品 正确答案：2,4 3 . (3分) 下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的有（ ）。 1 . 将货物分配给股东，为货物移送的当天 2 . 采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天 3 . 采取委托银行收款方式的，为发出货物并办妥手续的当天 4 . 将货物作为投资的，为货物使用的当天 正确答案：1,3 4 . (3分) 下列关于小规模纳税人的表述中，正确的有（ ）。 1 . 小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定 2 . 小规模纳税人实行简易办法征收增值税，一般不得使用增值税专用发票 3 . 非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税 4 . 年应税销售额超过一般纳税人标准的个体工商户，也只能按照小规模纳税人纳税 正确答案：1,2,3 5 . (3分) 外购的货物发生下列用途，不可以抵扣进项税额的有（ ）。 1 . 外购一批材料用于工程建设 2 . 外购的货物无偿赠送他人 3 . 外购的产品由于管理不善被盗 4 . 外购的货物用于投资 正确答案：1,3 第 3 大题 业务题 0分 1 . (15分) 某银行分理处代S公司转贷5 000 000元，贷款利率为10%，分理处收到本年利息200 000元。要求：计算该银行分理处代扣的营业税税额，并作会计处理. 参考答案或提示： （1）收到利息时： 借： 银行存款 贷： 应付账款——应付委托贷款利息 200 000 200 000 （2）计算代扣营业税（税率5%）时： 代扣营业税税额＝200 000×5%＝10 000（元） 借： 应付账款——应付委托贷款利息 贷： 应交税费——应交营业税 10 000 10 000 （3）上缴代扣营业税时： 借： 贷： 银行存款 3 . (15分) 应交税费——应交营业税 10 000 10 000 王某为一外商投资企业雇佣的中方人员，某年12月，该外商投资企业支付给王某薪金为8 000元，同月，王某还收到其所在的派遣单位发给的工资2 000元。该外商投资企业、派遣单位应如何扣缴个人所得税？王某应缴纳的个人所得税为多少？ 参考答案或提示： 外商投资企业应为王某扣缴的个人所得税税额为： （7 500－3 500）×10%－105＝295（元） 派遣单位应为王某扣缴的个人所得税税额为： 2 000×10%－105=95（元） 王某应缴的个人所得税税额为： （7 500＋2 000－3 500）×20%－555＝645（元） 因此，王某还应补交个人所得税税额=645－（295＋95）＝255（元） 第 2 大题 多选题 9分 1 . (3分) 下列表述中属于我国现行个人所得税特点的有（ 1 . 实行综合所得税制 2 . 实行的是分类所得税制 3 . 累进税率和比例税率并用 4 . 无费用扣除额 正确答案：2,3 2 . (3分) 以下属于印花税的纳税义务人的有（ ）。 1 . 合同的保人 2 . 合同的鉴定人 ）。 3 . 立据人 4 . 领受人 正确答案：3,4 3 . (3分) 根据企业所得税相关规定，关于收入确认时间的说法，正确的有（ ）。 1 . 特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现 2 . 利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 3 . 接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现 4 . 作为商品销售附带条件的安装费收入在确认商品销售收入时实现 正确答案：2,3,4 4 . (3分) 下列企业中符合企业所得税法中所称居民企业的有（ ）。 1 . 依照中国法律、法规在中国境内成立的企业 2 . 依照中国法律、法规在中国境外成立的企业 3 . 依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 4 . 依照外国（地区）法律成立且实际管理机构在中国境外的企业 正确答案：1,3 5 . (3分) 非居民企业在中国境内设立从事生产经营活动的机构、场所包括（ ）。 1 . 提供劳务的场所 2 . 办事机构 3 . 开采自然资源的场所 4 . 来华人员居住地 正确答案：1,2,3 1 . (3分) 下列表述中属于我国现行个人所得税特点的有（ 1 . 实行综合所得税制 2 . 实行的是分类所得税制 3 . 累进税率和比例税率并用 4 . ）。无费用扣除额 正确答案：2,3 2 . (3分) 根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有（ ）。 1 . 发生的合理的劳动保护支出 2 . 转让固定资产发生的费用 3 . 企业计提的坏账准备 4 . 企业营业机构之间支付的租金 正确答案：1,2 3 . (3分) 根据企业所得税相关规定，关于收入确认时间的说法，正确的有（ ）。 1 . 特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现 2 . 利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 3 . 接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现 4 . 作为商品销售附带条件的安装费收入在确认商品销售收入时实现 正确答案：2,3,4 4 . (3分) 下列企业中符合企业所得税法中所称居民企业的有（ ）。 1 . 依照中国法律、法规在中国境内成立的企业 2 . 依照中国法律、法规在中国境外成立的企业 3 . 依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 4 . 依照外国（地区）法律成立且实际管理机构在中国境外的企业 正确答案：1,3 5 . (3分) 非居民企业在中国境内设立从事生产经营活动的机构、场所包括（ 1 . 提供劳务的场所 2 . 办事机构 3 . 开采自然资源的场所 4 . 来华人员居住地 正确答案：1,2,3 第 1 大题 。 ） 单选题 10分 1 . (2分) 某非居民企业因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额150万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为20%，营业税税率为5%，则该非居民企业的应纳税所得额为（ ）万元。 1 . 20 2 . 30 3 . 40 4 . 50 正确答案：3 2 . (2分) 递延所得税资产一般应在资产负债表中（ 1 . 流动资产 2 . 非流动资产 3 . 所有者权益 4 . 不需要在报表中列报 正确答案：2 ）项目列报。3 . (2分) A公司于2012年3月20日购入一台不需安装的设备，设备价款为200万元，增值税税额为34万元，购入后投入行政管理部门使用。会计采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧，假定预计使用年限为5年（会计与税法相同），无残值（会计与税法相同），则2012年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为（ ）万元。 1 . 35.1 2 . 170 3 . 30 4 . 140 正确答案：3 4 . (2分) 下列各项中，不属于企业所得税征税范围的是（ ）。 1 . 居民企业来源于境内、境外的所得 2 . 非居民企业来源于中国境内的所得 3 . 非居民企业来源于中国境外的，与所设机构没有实际联系的所得 4 . 在中国设立机构、场所的非居民企业，取得与其所设机构、场所有实际联系的所得 正确答案：3 5 . (2分) 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，不按收入全额计算征收企业所得税的有（ ）。 1 . 股息 2 . 转让财产所得 3 . 租金 4 . 特许权使用费 正确答案：2 3 . (15分) 某企业坐落在某城市郊区，其应缴纳房产税的厂房原值为1 000 000元，在郊区以外的农村还有一个仓库，原值为100 000元，当地规定允许减除房产原值的30%。同时，其还拥有闲置房屋一间，出租给当地商贩作为库房，年租金收入为12 000元。请计算该企业应纳房产税税额并做出会计处理。 参考答案或提示： 应纳房产税的计算及会计处理如下： （1）根据规定，房产税的征税范围是市区、郊区和市辖县县城，不包括农村，所以，该工厂的仓库不纳房产税。 （2）按房产余值计算的应纳税额： 年应纳税额=1 000 000×（1－30%）×1.2%=8 400（元） 月应纳税额＝8 400÷12＝700（元） （3）按租金收入计算的应纳税额为： 年应纳税额＝12 000×12%=1440（元） 月应纳税额＝1 440÷12＝120（元） 每月预提税金时： 借： 管理费用 贷： 应交税费——应交房产税 每月缴纳税金时： 借应交税费——应交房产税 ： 贷： 银行存款 第 1 大题 单选题 10分 1 . (2分) 下列项目中不会产生可抵扣暂时性差异的是( )。 1 . 计提产品保修费用确认的预计负债 2 . 会计上计提的坏账准备 3 . 本期取得的可供出售金融资产期末公允价值高于入账价值 4 . 成本计量模式下，计提的投资性房地产减值准备 820 820 820 820 正确答案：3 2 . (2分) 现行《企业所得税法》规定，企业应当自年度终了之日起（ ），向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴税款。 1 . 45日内 2 . 2个月内 3 . 4个月内 4 . 5个月内 正确答案：4 3 . (2分) 下列各项中，不属于企业所得税征税范围的是（ ）。 1 . 居民企业来源于境内、境外的所得 2 . 非居民企业来源于中国境内的所得 3 . 非居民企业来源于中国境外的，与所设机构没有实际联系的所得 4 . 在中国设立机构、场所的非居民企业，取得与其所设机构、场所有实际联系的所得 正确答案：3 4 . (2分) 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，不按收入全额计算征收企业所得税的有（ ）。 1 . 股息 2 . 转让财产所得 3 . 租金 4 . 特许权使用费 正确答案：2 5 . (2分) 个人所得税的纳税义务人不包括（ 1 . 一人有限公司 2 . 个体工商户 3 . 合伙企业的合伙人 4 . 个人独资企业投资者 正确答案：1 第 2 大题 多选题 9分 1 . (3分) ）。下列表述中属于我国现行个人所得税特点的有（ ）。 1 . 实行综合所得税制 2 . 实行的是分类所得税制 3 . 累进税率和比例税率并用 4 . 无费用扣除额 正确答案：2,3 2 . (3分) 个人取得的下列所得中，可以免征个人所得税的有（）。 1 . 个人取得保险赔款 2 . 军人的专业安置费、复员费 3 . 个人取得教育储蓄存款利息 4 . 残疾人个人取得偶然所得 正确答案：1,2,3 3 . (3分) 企业因下列事项所确认的递延所得税，应计入利润表所得税费用的有（ ）。 1 . 期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异 2 . 期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异 3 . 期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异 4 . 期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异 正确答案：2,3,4 4 . (3分) 根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有（ ）。 1 . 发生的合理的劳动保护支出 2 . 转让固定资产发生的费用 3 . 企业计提的坏账准备 4 . 企业营业机构之间支付的租金 正确答案：1,2 5 . (3分) 下列企业中符合企业所得税法中所称居民企业的有（ ）。 1 . 依照中国法律、法规在中国境内成立的企业 2 . 依照中国法律、法规在中国境外成立的企业 3 . 依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 4 . 依照外国（地区）法律成立且实际管理机构在中国境外的企业 正确答案：1,3 第 1 大题 单选题 10分 1 . (2分) 某非居民企业因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额150万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为20%，营业税税率为5%，则该非居民企业的应纳税所得额为（ ）万元。 1 . 20 2 . 30 3 . 40 4 . 50 正确答案：3 2 . (2分) A公司于2012年3月20日购入一台不需安装的设备，设备价款为200万元，增值税税额为34万元，购入后投入行政管理部门使用。会计采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧，假定预计使用年限为5年（会计与税法相同），无残值（会计与税法相同），则2012年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为（ ）万元。 1 . 35.1 2 . 170 3 . 30 4 . 140 正确答案：3 3 . (2分) 现行《企业所得税法》规定，企业应当自年度终了之日起（ ），向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴税款。 1 . 45日内 2 . 2个月内 3 . 4个月内 4 . 5个月内 正确答案：4 4 . (2分) 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，不按收入全额计算征收企业所得税的有（ ）。 1 . 股息 2 . 转让财产所得 3 . 租金 4 . 特许权使用费 正确答案：2 5 . (2分) 根据《企业所得税法》的规定，以下关于税收优惠政策的表述中，正确的是（）。 1 . 海水养殖、内陆养殖的所得，免征企业所得税 2 . 国家重点扶持的公共基础设施项目，自获利年度起享受三免三减半 3 . 采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的50% 4 . 加速折旧优惠中可采用缩短年限、采取双倍余额递减法或者年数总和法 正确答案：4 第 2 大题 多选题 15分 1 . (3分) 以下属于印花税的纳税义务人的有（ ）。 1 . 合同的保人 2 . 合同的鉴定人 3 . 立据人 4 . 领受人 正确答案：3,4 2 . (3分) 个人取得的下列所得中，可以免征个人所得税的有（）。 1 . 个人取得保险赔款 2 . 军人的专业安置费、复员费 3 . 个人取得教育储蓄存款利息 4 . 残疾人个人取得偶然所得 正确答案：1,2,3 3 . (3分) 下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计算依据的有（ ）。 1 . 租金收入 2 . 因债权人原因确实无法支付的应付款项 3 . 转让无形资产所有权的收入 4 . 特许权使用费收入 正确答案：1,4 4 . (3分) 下列关于企业所得税的表述中，正确的有（ ）。 1 . 如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减计递延所得税资产的账面价值 2 . 企业应以未来期间适用的所得税税率计算确定当期应交所得税 3 . 企业应以转回期间适用的所得税税率（未来的适用税率可以预计）为基础计算确定递延所得税资产或负债 4 . 可供出售金融资产账面价值大于其计税基础，产生递延所得税负债，计入当期所得税费用 正确答案：1,3 5 . (3分) 企业发生的下列有关事项中应确认递延所得税负债的有（ ）。 1 . 固定资产账面价值小于其计税基础 2 . 预计负债的账面价值大于其计税基础 3 . 交易性金融资产的账面价值大于其计税基础 4 . 投资性房地产的账面价值大于其计税基础 正确答案：3,4 第 1 大题 单选题 8分 1 . (2分) 下列项目中不会产生可抵扣暂时性差异的是( )。 1 . 计提产品保修费用确认的预计负债 2 . 会计上计提的坏账准备 3 . 本期取得的可供出售金融资产期末公允价值高于入账价值 4 . 成本计量模式下，计提的投资性房地产减值准备 正确答案：3 2 . (2分) A公司于2012年3月20日购入一台不需安装的设备，设备价款为200万元，增值税税额为34万元，购入后投入行政管理部门使用。会计采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧，假定预计使用年限为5年（会计与税法相同），无残值（会计与税法相同），则2012年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为（ ）万元。 1 . 35.1 2 . 170 3 . 30 4 . 140 正确答案：3 3 . (2分) 下列各项中，不得计算折旧扣除的固定资产是（ ）。 1 . 运输工具 2 . 以经营租赁方式出租的固定资产 3 . 单独估价作为固定资产入账的土地 4 . 季节性停用的机器设备 正确答案：3 4 . (2分) 下列各项中，不属于企业所得税征税范围的是（ ）。 1 . 居民企业来源于境内、境外的所得 2 . 非居民企业来源于中国境内的所得 3 . 非居民企业来源于中国境外的，与所设机构没有实际联系的所得 4 . 在中国设立机构、场所的非居民企业，取得与其所设机构、场所有实际联系的所得 正确答案：3 5 . (2分) 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，不按收入全额计算征收企业所得税的有（ ）。 1 . 股息 2 . 转让财产所得 3 . 租金 4 . 特许权使用费 正确答案：2 第 2 大题 多选题 6分 1 . (3分) 以下属于印花税的纳税义务人的有（ ）。 1 . 合同的保人 2 . 合同的鉴定人 3 . 立据人 4 . 领受人 正确答案：3,4 2 . (3分) 个人取得的下列所得中，可以免征个人所得税的有（）。 1 . 个人取得保险赔款 2 . 军人的专业安置费、复员费 3 . 个人取得教育储蓄存款利息 4 . 残疾人个人取得偶然所得 正确答案：1,2,3 3 . (3分) 企业因下列事项所确认的递延所得税，应计入利润表所得税费用的有（ ）。 1 . 期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异 2 . 期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异 3 . 期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异 4 . 期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异 正确答案：2,3,4 4 . (3分) 下列关于企业所得税的表述中，正确的有（ ）。 1 . 如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减计递延所得税资产的账面价值 2 . 企业应以未来期间适用的所得税税率计算确定当期应交所得税 3 . 企业应以转回期间适用的所得税税率（未来的适用税率可以预计）为基础计算确定递延所得税资产或负债 4 . 可供出售金融资产账面价值大于其计税基础，产生递延所得税负债，计入当期所得税费用 正确答案：1,3 5 . (3分) 根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有（ ）。 1 . 发生的合理的劳动保护支出 2 . 转让固定资产发生的费用 3 . 企业计提的坏账准备 4 . 企业营业机构之间支付的租金 正确答案：1,2 1 . (10分) 简述企业所得税的特点。 参考答案或提示： 答题要点:1)通常以纯所得为征税对象;2)纳税人和实际负担人通常是一致的;3)通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据,计算较为复杂. 3 . (10分) 简述我国房产税的计税依据。 参考答案或提示： 答题要点： 房产税的计税依据按房产用途不同，分为从价计征和从租计征。 （1）从价计征：对自用的经营性房产，计税依据是房产原值一次减除10%～30%的扣除比例后的余值。 （2）从租计征：对出租出借的经营性房产，房产税的计税依据为房屋租金收入。 如果以劳务报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平确定一个标准租金额从租计征。 2 . (10分) 简述车辆购置税的计税依据。 参考答案或提示： 答题要点： （1）购买自用应税车辆以纳税人购买应税车辆支付给销售方的全部价款和价外费用为计税依据，但不包括增值税。（2）进口自用应税车辆以组成计税价格为计税依据，包括关税完税价格+关税+消费税。（3）纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆，凡不能取得该型号车辆的购置价格，或低于最低计税价格的，以国家税务总局核定的应税车辆最低计税依据计算征税。 第 1 大题 单选题 8分 1 . (2分) 下列项目中不会产生可抵扣暂时性差异的是( )。 1 . 计提产品保修费用确认的预计负债 2 . 会计上计提的坏账准备 3 . 本期取得的可供出售金融资产期末公允价值高于入账价值 4 . 成本计量模式下，计提的投资性房地产减值准备 正确答案：3 2 . (2分) 递延所得税资产一般应在资产负债表中（ ）项目列报。 1 . 流动资产 2 . 非流动资产 3 . 所有者权益 4 . 不需要在报表中列报 正确答案：2 3 . (2分) 下列各项中，不得计算折旧扣除的固定资产是（ ）。 1 . 运输工具 2 . 以经营租赁方式出租的固定资产 3 . 单独估价作为固定资产入账的土地 4 . 季节性停用的机器设备 正确答案：3 4 . (2分) 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，不按收入全额计算征收企业所得税的有（ ）。 1 . 股息 2 . 转让财产所得 3 . 租金 4 . 特许权使用费 正确答案：2 5 . (2分) 个人所得税的纳税义务人不包括（ ）。 1 . 一人有限公司 2 . 个体工商户 3 . 合伙企业的合伙人 4 . 个人独资企业投资者 正确答案：1 第 2 大题 多选题 9分 1 . (3分) 以下属于印花税的纳税义务人的有（ ）。 1 . 合同的保人 2 . 合同的鉴定人 3 . 立据人 4 . 领受人 正确答案：3,4 2 . (3分) 下列关于企业所得税的表述中，正确的有（ ）。 1 . 如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减计递延所得税资产的账面价值 2 . 企业应以未来期间适用的所得税税率计算确定当期应交所得税 3 . 企业应以转回期间适用的所得税税率（未来的适用税率可以预计）为基础计算确定递延所得税资产或负债 4 . 可供出售金融资产账面价值大于其计税基础，产生递延所得税负债，计入当期所得税费用 正确答案：1,3 3 . (3分) 企业发生的下列有关事项中应确认递延所得税负债的有（ ）。 1 . 固定资产账面价值小于其计税基础 2 . 预计负债的账面价值大于其计税基础 3 . 交易性金融资产的账面价值大于其计税基础 4 . 投资性房地产的账面价值大于其计税基础 正确答案：3,4 4 . (3分) 根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有（ ）。 1 . 发生的合理的劳动保护支出 2 . 转让固定资产发生的费用 3 . 企业计提的坏账准备 4 . 企业营业机构之间支付的租金 正确答案：1,2 5 . (3分) 非居民企业在中国境内设立从事生产经营活动的机构、场所包括（ 1 . 提供劳务的场所 2 . 办事机构 3 . 开采自然资源的场所 4 . 。 ）来华人员居住地 正确答案：1,2,3 第 1 大题 单选题 6分 1 . (2分) 下列项目中不会产生可抵扣暂时性差异的是( )。 1 . 计提产品保修费用确认的预计负债 2 . 会计上计提的坏账准备 3 . 本期取得的可供出售金融资产期末公允价值高于入账价值 4 . 成本计量模式下，计提的投资性房地产减值准备 正确答案：3 2 . (2分) 某非居民企业因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额150万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为20%，营业税税率为5%，则该非居民企业的应纳税所得额为（ ）万元。 1 . 20 2 . 30 3 . 40 4 . 50 正确答案：3 3 . (2分) 递延所得税资产一般应在资产负债表中（ ）项目列报。 1 . 流动资产 2 . 非流动资产 3 . 所有者权益 4 . 不需要在报表中列报 正确答案：2 4 . (2分) 下列各项中，不得计算折旧扣除的固定资产是（ ）。 1 . 运输工具 2 . 以经营租赁方式出租的固定资产 3 . 单独估价作为固定资产入账的土地 4 . 季节性停用的机器设备 正确答案：3 5 . (2分) 个人所得税的纳税义务人不包括（ ）。 1 . 一人有限公司 2 . 个体工商户 3 . 合伙企业的合伙人 4 . 个人独资企业投资者 正确答案：1 第 2 大题 多选题 9分 1 . (3分) 个人取得的下列所得中，可以免征个人所得税的有（）。 1 . 个人取得保险赔款 2 . 军人的专业安置费、复员费 3 . 个人取得教育储蓄存款利息 4 . 残疾人个人取得偶然所得 正确答案：1,2,3 2 . (3分) 下列关于企业所得税的表述中，正确的有（ ）。 1 . 如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减计递延所得税资产的账面价值 2 . 企业应以未来期间适用的所得税税率计算确定当期应交所得税 3 . 企业应以转回期间适用的所得税税率（未来的适用税率可以预计）为基础计算确定递延所得税资产或负债 4 . 可供出售金融资产账面价值大于其计税基础，产生递延所得税负债，计入当期所得税费用 正确答案：1,3 3 . (3分) 根据企业所得税相关规定，关于收入确认时间的说法，正确的有（ ）。 1 . 特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现 2 . 利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 3 . 接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现 4 . 作为商品销售附带条件的安装费收入在确认商品销售收入时实现 正确答案：2,3,4 4 . (3分) 下列企业中符合企业所得税法中所称居民企业的有（ ）。 1 . 依照中国法律、法规在中国境内成立的企业 2 . 依照中国法律、法规在中国境外成立的企业 3 . 依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 4 . 依照外国（地区）法律成立且实际管理机构在中国境外的企业 正确答案：1,3 5 . (3分) 非居民企业在中国境内设立从事生产经营活动的机构、场所包括（ 1 . 提供劳务的场所 2 . 办事机构 3 . 开采自然资源的场所 4 . 来华人员居住地 正确答案：1,2,3 第 1 大题 单选题 10分 。 ） 1 . (2分) 某非居民企业因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额150万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为20%，营业税税率为5%，则该非居民企业的应纳税所得额为（ ）万元。 1 . 20 2 . 30 3 . 40 4 . 50 正确答案：3 2 . (2分) A公司于2012年3月20日购入一台不需安装的设备，设备价款为200万元，增值税税额为34万元，购入后投入行政管理部门使用。会计采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧，假定预计使用年限为5年（会计与税法相同），无残值（会计与税法相同），则2012年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为（ ）万元。 1 . 35.1 2 . 170 3 . 30 4 . 140 正确答案：3 3 . (2分) 根据《企业所得税法》的规定，企业所得税的征收办法是（ ）。 1 . 按月征收 2 . 按季计征，分月预缴 3 . 按季征收 4 . 按年计征，分月或分季预缴 正确答案：4 4 . (2分) 下列各项中，不属于企业所得税征税范围的是（ ）。 1 . 居民企业来源于境内、境外的所得 2 . 非居民企业来源于中国境内的所得 3 . 非居民企业来源于中国境外的，与所设机构没有实际联系的所得 4 . 在中国设立机构、场所的非居民企业，取得与其所设机构、场所有实际联系的所得 正确答案：3 5 . (2分) 个人所得税的纳税义务人不包括（ ）。 1 . 一人有限公司 2 . 个体工商户 3 . 合伙企业的合伙人 4 . 个人独资企业投资者 正确答案：1 第 2 大题 多选题 9分 1 . (3分) 个人取得的下列所得中，可以免征个人所得税的有（）。 1 . 个人取得保险赔款 2 . 军人的专业安置费、复员费 3 . 个人取得教育储蓄存款利息 4 . 残疾人个人取得偶然所得 正确答案：1,2,3 2 . (3分) 企业因下列事项所确认的递延所得税，应计入利润表所得税费用的有（ ）。 1 . 期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异 2 . 期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异 3 . 期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异 4 . 期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异 正确答案：2,3,4 3 . (3分) 下列关于企业所得税的表述中，正确的有（ ）。 1 . 如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减计递延所得税资产的账面价值 2 . 企业应以未来期间适用的所得税税率计算确定当期应交所得税 3 . 企业应以转回期间适用的所得税税率（未来的适用税率可以预计）为基础计算确定递延所得税资产或负债 4 . 可供出售金融资产账面价值大于其计税基础，产生递延所得税负债，计入当期所得税费用 正确答案：1,3 4 . (3分) 根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有（ ）。 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/91f66ef3a68da0116c175f0e7cd184254a351b52.html