第五章 支付结算工具的核算 一、转账支票的核算 (一)持票人开户行受理支票 借:清算资金往来 贷:其他应付款 借:其他应付款 贷:吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 (二)出票人开户行受理支票 借:其他应收款 贷:清算资金往来 借:清算资金往来 贷:其他应收款 借:吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 贷:营业外收入——结算罚款收入户 二、银行汇票的核算 (一)签发 (1)转账交付 借:吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 贷:汇出汇款 (2)现金交付 借:库存现金 贷:汇出汇款 付出:空白重要凭证——银行汇票 (二)结清(汇票有多余款) 借:汇出汇款 贷:清算资金往来 吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 三、商业汇票的核算 一、商业承兑汇票的核算 (一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) 借:吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 贷:清算资金往来 (二)持票人开户行收到票款或退回凭证 借:清算资金往来 贷:吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 二、银行承兑汇票的核算 (一)承兑银行办理汇票承兑 借:吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 贷:保证金—银行承兑汇票保证金 借:吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 贷:手续费及佣金收入 收入:开出银行承兑汇票 (二)承兑行对汇票到期付款 . 精品文档 (1)出票人能足额支付票款 借:吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 保证金—银行承兑汇票保证金 贷:清算资金往来 付出:开出银行承兑汇票 (2)出票人账户资金不足 借:逾期贷款——出票人户 吸收存款——出票人户 保证金—银行承兑汇票保证金 贷:清算资金往来 付出:开出银行承兑汇票 四、银行本票的核算 (一)签发 借:吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 或库存现金 贷:开出本票 付出:重要空白凭证—银行本票 (二)兑付 借:清算资金往来 贷:吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 (三)结清 借:开出本票 贷:清算资金往来 银行卡的核算 一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) 借:吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 贷:清算资金往来 二、异地支取现金(经办行) 借:清算资金往来 贷:库存现金 手续费及佣金收入 其它支付工具的核算 一、托收承付的核算 借:吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 贷:清算资金往来 第六章 往来业务的核算 一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): (一)应付差额行转账的会计处理 借:清算资金往来—同城票据清算 贷:存放中央银行款项 (二)应收差额行转账的会计处理 精品文档 借:存放中央银行款项 贷:清算资金往来—同城票据清算 商业银行与中央银行往来的运算 一、缴存财政性存款的核算 (一)调增时: 借:存放中央银行款项——财政性存款户 贷:存放中央银行款项——准备金户 (二)调减时: 借:存放中央银行款项——准备金户 贷:存放中央银行款项——财政性存款户 二、再贴现 (一)买断式再贴现 (1)商业银行办理再贴现 借:存放中央银行款项 贴现负债——利息调整 贷:贴现负债——面值 (2)资产负债表日计算确定的利息费用 借:利息支出 贷:贴现负债——利息调整 (3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 借:贴现负债——面值 利息支出 贷:贴现资产——面值 贴现负债——利息调整 (4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 借:贴现负债——面值 利息支出 贷:存放中央银行款项 贴现负债——利息调整 (二)回购式再贴现 再贴现到期时商业银行向人行回购票据 借:贴现负债——面值 利息支出 贷:存放中央银行款项 贴现负债——利息调整 . 本文来源:https://www.wddqw.com/doc/ad1315ef2fc58bd63186bceb19e8b8f67c1ceff5.html