龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 业务外包管理的内控评价 作者：成律 来源：《中国内部审计》2018年第02期 [摘要]通过梳理业务外包内控评价项目实践，以发生业务分包较集中的行业及业务类别为切入点，从效益性复核、合规风险防范、经济利益保障三个维度，探讨对业务外包内控评价的主要关注点、管控措施及改善效果。 [关键词]业务外包 内控评价 风险 效益 业务外包是指企业利用专业化分工优势，将日常经营中的部分业务委托给本企业以外的专业服务机构或其他承包方完成的经营行为。一般定义业务外包不涉及工程项目外包，主要有：工序外包、服务外包等。五部委在《关于印发企业内部控制配套指引的通知》中单独将业务外包列入《企业内部控制应用指引第13号》，可见业务外包内部控制的重要性，同时也指导企业对业务外包开展内控评价工作，以促进企业更好地防范风险、提高效益。 一、业务外包的效益性有效复核 在全国电解铝原铝价格市场低靡的情况下，部分电解铝企业为了降低成本，以不影响边际利润为前提，利用区位优势将生产的原铝液就近低价外销给铝合金铸造企业，并视情况逐步提高原铝液外销比例，一则可减少本企业铝锭铸造工序发生的费用，二則可降低运输成本。大部分电解铝企业均存在辅助工序外包现象，如铝锭打捆业务，一般情况下，铝锭打捆委托合同为吨铝打包单价合同，综合单价中包含了打包材料、打包机机械台班、打包作业人员劳务等费用，其中劳务费占比最大。铝锭打捆业务在铸造车间作业，以劳务为主，该工序连接于铝锭铸造机末端，作业难度较低。随着原铝液外销量的增加，铝锭铸造的工作量则会相应减少。 开展此类业务外包内控评价工作，应紧扣成本效益原则，理清生产工艺链条，深入外包业务作业现场，针对生产工艺的调整情况，对比可研报告中的工艺流程、设备、产能、人员配置信息，发掘联动的工艺变量信息，及时对与之关联的外包业务开展经济性复核、测算，对业务外包提出合理准确的效益评价，对效益性不高的外包业务可适时考虑收回。同样以电解铝企业原铝液外销比例调增为例，与之联动的工艺变量至少包括铝锭铸造、打包、仓储、外销运输量相应减少，铝液运输、工艺车辆维护、抬包清理量相应增加等信息，内控评价即可从中发掘成本效益控制点，为企业防控风险、提高效益建言献策。另外，企业应完善业务外包管理制度，将生产工艺调整与业务外包建立联动机制，业务管理人员需加强对同类业务外包的经济性测算，举一反三有效促进企业降本增效工作。 二、业务外包合规风险的有效防范 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/ba2c45866a0203d8ce2f0066f5335a8102d2668a.html