乡镇财政收支审计中存在问题的原因分析及对策 作者：刘玲 来源：《现代经济信息》 2017年第18期 摘要：通过近年来对乡镇财务资金的审计发现，各乡镇在财务管理和资金使用中存在着一些普遍性的问题，本文通过对产生问题的原因分析，提出相应的改进措施及建议，以提高乡镇财务管理质量，使财政资金发挥应有的效益。 关键词：乡镇；财务管理；问题原因及建议 中图分类号：F239 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2017)027-0225-01 众所周知，乡镇是最基层的一级政府，直接关系到党和政府的形象、基层政权的正常运转，是政府执政能力的直接体现。通过近年来对乡镇财务审计的实践和多年的工作经验，发现各乡镇都存在一些带有普遍性和倾向性的问题，面对着次次搞审计，次次有违纪，屡审屡犯现象的发生，实在是令人疑虑和担忧。对此，我们应该采取什么样的措施或对策？下面笔者就审计中发现的问题及产生问题的原因进行分析并提出改进建议如下： 一、财务管理方面存在的主要问题 ( 一) 会计核算不规范，单位资产家底不清 1. 部分往来款项空挂账或长期挂账不清理 审计发现部分乡镇存在虚挂往来账以增大乡镇债务的问题。原因是由于好多年前，县财政有一笔化解债务资金，当时部分乡镇账面根本就不欠账，因而县财政在调剂拨付该资金时，不会给账面无债务的乡镇核拨化解债务资金，账面无债务的乡镇就觉得有些吃亏，于是乎有部分乡镇就想出绝招：要么通过虚列支出的办法来增大单位债务；要么通过虚挂应收及应付款来增大单位债务。在乡镇债务审计中，我们采取了抽样调查的方式才发现账面大多应付账款根本就没有真正的债权人，而账面往来款项的挂账时间经历了几届领导审计得出结论，应付账款账实不符，造成空旋账面，虚增债权、债务现象。 一些单位的债务是历年政策性贷款长期挂账形成的，如：发放给农民的地膜玉米贷款、烤烟贷款等，在实际从银行贷入时已做挂账处理，经历了多届领导，长期挂账。经核实金融系统不再作为债权收回，应做呆死账处理，但至今未清理。 还有一些单位的往来款项，由于是历年结转，债权债务发生时的具体情况，明细账中已无明确记载，债务形成的详细情况及债务性质等现任领导更是无法说清；有些实际已成为呆死账，致使乡镇资产、负债失去真实性。 2. 固定资产管理不规范 某些乡镇存在办公楼工程已投入使用多年，但至今未纳入固定资产管理核算，致使会计核算不能及时、完整地反映资产的增减变化，形成单位资产账、实不否。记得在审计某一乡镇时，发现该乡的固定资产账面价值仅有几十万元，剔除单位车辆、办公桌椅、电脑等外，几乎所剩无几。于是我们便询问会计，他们的办公楼工程都登记到哪儿了？会计说他们的办公楼一直未纳入固定资产管理。之后在别的乡镇的审计中我们也发现了同样的问题，于是我们便将相关乡镇的类似问题移送了我们县的国有资产管理部门，责成尽快纳入固定资产管理并作出相应的会计处理，保证资产账实相符。 还有一些乡镇的固定资产增减情况未及时入账，在固定资产购建、报废时，没有及时作出相应的账务处理，致使会计账目不能真实、及时地反映资产的增减变化。 ( 二) 未按规定使用现金结算费用问题 乡镇政府对现金的管理一般比较宽松，乡镇经济活动通常使用现金结算，而且普遍存在大额提取现金的现象，这就使得账面上使用现金结算费用超过法律规定的现金使用限额。审计发现， 一些乡镇职工出差及零星支出等借出的款项在发生时未做应收账款登记处理，而且借出后未按财务管理的规定时间及时清理结算，使得账面现金数超出法律规定的现金限额，并且账面现金与实有现金不一致；有的乡镇将一些不合理支出长期用白条虚顶现金，而且大多已形成支出，虚增账面现金，造成会计信息失真，给财政资金安全造成很大隐患。 ( 三) 内部控制制度不够健全，会计核算管理缺少监管 部分乡镇没有建立完善的内部控制制度，出纳未建立登记现金明细账，会计记账也不能做到日清月结，而是在年度终了后一次性登记入账，使得财务账证未能及时反映单位的财务收支活动；部分乡镇会计核算不相容职务未能合法分离，有的根本就没设置出纳岗位，存在会计人员既充当出纳又充当采购、票据管理、印章管理和单位相关手续的办理事项等角色，使岗位之间无法建立相互制约和监督机制，不相容职务分离制度没有得到有效发挥；有的乡镇资金使用随意性大，干部职工借入和借出款项未做挂账登记处理，而是抵顶会计处现金，使得审计查证发现账面现金和实有现金存在不符现象；有的乡镇历年累计债务没有明细账，有的即使登记明细账，但明细账未核实债务发生的具体时间和债务性质。 ( 四) 财务管理不规范，违规违纪问题屡查屡犯 审计发现各乡镇都普遍存在屡审屡犯，审计整改不力的问题。如往来款项长期挂账未及时清理、购入或新建固定资产未纳入帐卡管理、账面库存现金超出规定限额等问题，每次审计报告中都要求规范整改，但下次审计时都会发现同样的问题继续存在。 二、改进和规范财务管理的具体措施及建议 1. 建议县级财政及国有资产管理部门按照乡镇资产管理中存在的普遍问题，制定出具体可行的管理办法和处理措施，进一步加强乡镇资产的管理，做到资产账账、账实相符，保证国有资产的安全、完整。 2. 健全内部控制制度，加强往来款项的管理。乡镇必须建立往来款项定期核对和清理制度，明确专人负责，按照往来款项的性质，限期拿出清理方案，对呆死坏账进行清理调整，确保往来款项的真实性。 3. 加强对财务收支中现金支出的审核与管理，严格按照《现金管理条例》的规定，制定出符合乡镇实际的现金管理制度，促进资金运转，发挥应有的效益。 4. 建议将查出问题与审计整改相结合。将审计的重点由传统的注重查出问题并处理处罚转变为重在规范乡镇财经秩序，严格执行财经纪律上。注重审计发现问题的整改工作，杜绝屡审屡犯现象的发生。 参考文献： [1] 屈小忠. 浅谈当前经济责任审计存在的问题及对策[J]. 中国审计,2004(21). [2] 王学荣. 浅议应收账款的管理与控制[J]. 陕西审计,2005(3). [3] 袁光耀. 乡镇财务管理有待加强[J]. 陕西审计,2004(3). 作者简介：刘 玲(1975-)，女，现任靖边县审计局经济责任审计办公室副主任，曾多次被县人社局和县委组织部评为年终考核先进工作者，2004-2006年被市政府评为先进审计工作者，2013年担任主审实施的靖边县2010 至2011 年度“三北”防护林工程建设资金审计报告被评为全市2012 年度优秀审计专项综合报告。 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/bb8ea3b5824d2b160b4e767f5acfa1c7ab0082c0.html