龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 浅谈增值税税收筹划 作者：靳娜娜 来源：《现代经济信息》2011年第23期 摘 要：税收筹划是市场经济环境下企业为达到减轻税负的目的而开展的税收筹措与规划，是增强企业综合竞争力的有效手段。如何使无偿的增值税负担与合法的税款节约有效地结合起来，从实现预定的财务目标，获得最佳的经济利益，这是处于市场竞争中的所有企业都面临的问题。本文研究分析了我国目前增值税税收筹划的现状及存在的问题，提出了相对的对策，对企业进行增值税筹划提供操作性、实质性的指导。 关键词：增值税；税收筹划 中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2011）12-0160-01 在市场经济条件下，企业运行的最终目标是实现本企业价值最大化，作为企业的净现金流出的纳税也显得尤为重要。现代社会经济环境的发展促进了企业纳税筹划的产生。增值税作为我国的主要税种，对企业来说具有很大的税收筹划空间。 一、我国目前增值税税收筹划的现状及存在的问题 1.企业税务筹划人员的现状 随着近几年我国增值税税收政策在许多方面作出大幅改革和调整，国内各类企业迫切需要懂税务政策、会税务筹划、能实际操作的税务管理人才，以协助企业顺应国家税收政策降低税收负担，增强竞争力。税务筹划在国外已发展为一个相对成熟的行业，而在国内还处于刚刚起步阶段，人才储备少，专业人才极度匮乏。国内虽然许多企业有专职会计人员，但其不太关注税收方面的问题，也不善于利用税收政策对企业的经营情况进行税收筹划。现在，国内已有很多财经类高校开设了税收筹划专业。同时，有关机构也加大了税收筹划师的培训上岗工作。 2.综合税收筹划观念不强 “合法性”是税收筹划的核心，由于目前我国的税收制度还不是很完善，有时候企业做出的税收筹划是否合法还比较难以界定。笔者认为，首先，目前纳税人在实施税收筹划方案时很容易对税收相关法律政策把握不好，对政策的限定没把握好“度”，反而还要承担法律责任，造成更大的损失。其次，企业进行税收筹划时未将节约税收成本和增加经济效益两者结合起来，有时能降低税收成本，却未必能增加企业经济效益。再者，企业在进行税收筹划时只是单纯考虑税负、成本、收益等，而忽略其市场环境、资源配置、发展前景等因素。 龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 3.对税收筹划方法的选择不够重视 税收筹划方法的运用能否有效促进企业经营规模的扩大并实现税后利润的增长，其实施的结果是否被税务机关认可等等，这些是评价筹划方法成功的重要因素。而一些企业在选择纳税筹划方法时，主要是考虑是否能使企业总体税负下降，有许多纳税筹划方法单纯或独立地看是合理且有效率的，但如果放在企业生产经营发展的总体战略上看却是不可取的。企业目前的税收筹划往往忽视其他的非税收益的存在，对税收筹划方法的选择也不进行详细的评估，从而导致进行的税收筹划方法无法达到筹划预期目标的实现。 4.税收筹划可操作性差 我国增值税税收法规政策变化快，地方性政策多，税务人员自由裁量权也较大。纳税人开展税收筹划的环境不理想，易造成税收筹划的不可操作性，这是制约税收筹划发展的一个重要因素。其次，企业目前的很多税收筹划案例，实际缺乏筹划的可操作性。很多都是为筹划而筹划，没有考虑企业的实际生产经营需要，也不符合企业生产经营的目标，甚至会影响企业正常的生产经营行为。另外，纳税人对税收筹划理论、规律和筹划方法也缺乏一些重视，就形成了对自身生产经营活动利益的自我保护意识缺失，这也是我国税收筹划发展的制约因素。 5.税收筹划评估机制不健全 税收筹划评估机制是在筹划方案执行结束后，对企业税收筹划目标的完成情况所进行的分析、评价和预测，是一种综合性评估机制。税收筹划后的评估机制不健全是直接影响和规避风险的重要原因，既不能确保税收筹划质量，也不能保证纳税人进行的税收筹划达到既定的目标。在我国现阶段的增值税税收筹划未建立一套完整的指标体系，也未开展指标体系的适用性和有效性分析。 二、完善我国增值税税收筹划的对策 1.完善增值税税收筹划的环境 首先，完善增值税税收筹划的法律环境。鼓励纳税人依法纳税、遵守税法的最好的办法是让企业享受其税收筹划后的利益。因此税收筹划需要有完善的法律制度来规范它、保护它。其次，完善增值税税收筹划的经济环境。在税收筹划前，筹划者要了解企业所处的经济环境，针对这些税收优惠政策不同的经济环境，选择的税收筹划方法会根据经济环境而发生变化。 2.更新增值税税收筹划的价值观念，理清征纳双方对税收筹划的认识 好的税收筹划对国家和纳税人都是双赢，都是一种效益的扩张，应大力倡导和发展。税收筹划对纳税人的直接效果是减轻税负，对征税者——国家来说，将会带来远期利益。从微观上讲税收筹划使纳税人税负减轻，提高纳税人的经营管理水平，增强纳税人的生存和竞争能力；从宏观上讲，税收筹划有助于引导纳税人优化生产经营方向，促进生产力的进一步发展。 龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 3.实现增值税税收筹划的高效性 一个高效的税收筹划，是要综合衡量各个税收筹划方案，降低税收筹划风险所能达到的效果。尤其是目前我国处在经济发展和转型时期，纳税人进行税收筹划必须面对现实，及时把握增值税税收法律、法规和政策所发生的变化，抓住变化带来的机遇，适时进行筹划。 4.加强与税务中介机构的联系 税收筹划是一项政策强、财务管理业务技术要求很高的工作，因此要加强同税务中介机构即税务代理机构的紧密联系，税务代理机构具有高素质的筹划人员，拥有丰富的专业技能和实践经验，对不断完善的税收制度、新政策、新情况、新问题具有深刻的分析和理解能力，能帮助企业有针对性地完善税收筹划方案，从筹划起始阶段及时采取措施加以规范和防范，以避免筹划不当造成严重的后果和损失。 5.协调好与主管税务机关的关系 税收合作信赖原则是税法基本原则之一，一方面，纳税人应当充分信任税务机关，纳税人应按照税务机关的决定及时缴纳税款，税务机关有责任向纳税人提供完整的税收信息资料，征纳双方应建立起密切的税收信息联系和沟通渠道；另一方面，税务机关应当充分信任纳税人。纳税人有权利要求税务机关予以信任，纳税人也应信赖税务机关的决定是公正和准确的。 总之，企业若能很好地理解并掌握增值税税收法规，在企业生产经营过程中合理地进行增值税的税收筹划，就可以最大限度地减少企业的增值税税收负担，增加税后收益。 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/d141cde74a73f242336c1eb91a37f111f0850d5d.html