龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 完善人民银行地市中支“大会计”管理模式的探索 作者：赵守卿 来源：《时代金融》2011年第02期 [摘要]《中国人民银行会计基本制度》实施后，在人民银行系统建立“大会计”管理模式一直是理论和实践探索的重点。人民银行地市中心支行会计部门作为整个人民银行会计管理体系的重要环节，如何完善其“大会计”管理模式，形成重大会计事项的决策、会计制度的整体贯彻实施，有效控制央行会计风险机制，具有重要的意义，笔者从《中国人民银行会计基本制度》实施后，对地市中心支行在探索建立“大会计”管理模式中存在的问题进行归纳、分析和总结，并提出如何进一步完善人民银行地市中支“大会计”管理模式的合理化建议。 [关键词]人民银行 大会计 管理模式 一 人民银行地市中支会计管理工作存在的问题 (1)“大会计”管理模式的制度缺陷。《中国人民银行会计基本制度基本制度》(以下简称《基本制度》)第4条明确规定“各级会计部门是本行会计工作的主管部门，对全行会计工作实行统一管理”。《基本制度》第11条又规定“会计、营业、事后监督及有关业务部门的会计业务负责人是本部门的会计主管，负责管理本部门的会计核算工作”，因此，这些部门都有制订本部门会计核算办法、实施细则和监督检查本部门会计核算安全的职能。所以，在地市中心支行的实际工作中，会计和各业务部门必然存在一定的管理职能重复，进而造成会计部门管理地位不明确、缺乏管理权威，难以真正行使统一会计管理职能。 (2)“大会计”管理模式的运作问题。《基本制度》规定，会计部门负有全行会计管理的职责，但在实际操作中，由于业务部门的垂直管理，会计部门仅对营业部会计进行管理和监督，并没有参与国库、货币发行和外管部门的会计业务管理，其业务的管理和监督主要由上级行对口部门完成。而在这三个部门内部，会计业务只是业务处理过程中的一个辅助手段，会计管理和监督工作没有得到足够的重视。 (3)“大会计”管理模式的技术手段问题。地市中心支行会计、国库、发行和外管等部门会计核算系统的相互独立、且互不支持，导致多套业务数据各自流通，信息不能共享。通常地市中心支行的会计部门报表汇总月末数天后才能完成，这种报表的提供也只能是月度和年度性的，无法随时提供详细严谨深入的会计报表分析和信息资源给领导决策参考。另外，除营业部外，龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 发行、国库的会计核算事后监督只能依靠手工操作，容易造成会计制度执行不严、操作不规范和风险隐患增加。显然，这些责任是地市中心支行会计部门无力承担的。 (4)“大会计”管理模式的协调职能问题。目前地市中心支行的会计部门对应上级行会计财务、支付结算、反洗钱和清算中心四个处室，而各个处室布置的工作又不是会计部门能够独立完成的，需要其他门配合。支付系统建设工作需要营业室、国库科、科技科等部门共同完成；反洗钱工作需要金融机构的配合；会计制度的执行需要具体落实到各个业务门。会计部门需花大量的时间去传达文件和协调本行各相关部门之间的关系，再将完成情况汇报给上级行，基本上处于内耗状态，根本没有时间和精力集中开展本行的会计管理工作。 二 完善人民银行地市中支“大会计”管理模式的具体构想 (1)总体目标。一是“大会计”管理就是要建立可行的会计横向管理模式，贯彻专业性和权威性的原则，赋予会计部门对全行会计统一管理的职责，形成上下级会计部门纵向逐级管理和同级会计部门全行横向统一管理有机结合的会计管理架构。二是逐步改变会计管理分散状况，使各相关业务主管部门不再对本系统的会计业务进行会计管理和监督，由会计部门承担全行会计业务的管理和规范化工作。即由会计部门负责统一执行会计制度，统一会计核算业务，统一会计人员集中培训，统一定期对会计核算进行检查，编制统一的会计报表，进行统一的会计信息披露。三是“大会计”管理模式应有利于会计规章制度的贯彻和落实，有利于会计部门了解和掌握全行会计业务的发展状况；有利于实现管理资源的充分利用；有利于实现会计管理工作的平衡发展；有利于适应人民银行会计核算体制的变化。 (2)管理架构和职责分工。“大会计”管理架构由总会计师、会计部门、营业部和事后监督共同组成。总会计师负责全行会计管理工作和会计核算质量；会计部门直接对总会计师负责，会计部门的职能是检查和指导营业部和事后监督工作；营业部负责全行会计业务集中核算，由此进一步开展支付结算管理、支付系统建设和反洗钱工作；国库、外管、发行等部门的会计业务全部移交营业部；事后监督负责全部会计核算业务监督和会计档案保管。 (3)具体设想。建立“大会计”管理模式的行政管理体制，统一落实“大会计”管理制度。《基本制度》为人民银行地市中心支行实行“大会计”管理模式提供了制度依据，因此，建议在人民银行地市中支配一名总会计师，具体负责统一本行会计制度执行标准，并对本行的会计工作进行监督检查，对会计制度执行中遇到的疑难问题及时给予权威性解答。 整合“大会计”管理模式的核算资源。地市中心支行尽快实现会计核算的横向集中，由总行统一开发一套综合会计业务系统，各部门的会计业务由营业室集中核算，各支行只需要配备少量的会计人员就能完成核算工作，这样既降低了劳动成本，各业务部门又可集中精力开展本部门专职工作。 龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 建立“大会计”管理模式下全面会计报告制度。地市中支在统一横向集中会计核算后，集中会计核算的核算口径与方式也得到了统一，会计报表的生成更加及时有效，会计部门可随时从营业部获取最新会计信息，及时了解和掌握全行会计业务的发展状况，及时进行会计信息分析，及时编制会计报告，提高会计报告的质量，充分发挥会计报告的作用，使本行领导能及时掌握情况并做出判断和决策。 建立“大会计”管理模式会计档案管理机制。各类业务会计核算横向集中后，地市中支可开发电子化管理档案系统，由事后监督部门具体负责会计电子档案的保管。电子化管理档案系统应实现档案数据直接导入，自动将会计、国库、发行、外管等业务按类别进行分类组卷管理，从而实现会计档案存储和查阅电子化。 整合会计监督资源。一是继续由事后监督部门负责对全行会计业务核算的集中监督，改进会计监督模式，由分散的事后监督向集中监督过渡，提高资金风险防范能力。二是会计部门结合事后监督情况，可开展有针对性的现场会计核算监督检查，定期对事后监督的日常非现场监督进行检查。三是内审和纪检部门重点对会计部门的工作进行检查。通过这种层层监督方式能较好避免重复监督，有效提高监督效率。 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/d9d61fc9842458fb770bf78a6529647d272834db.html