基层央行工会财务核算的思考及建议 何金;陈明娟 【摘 要】（一）执行制度不规范。一是没有建立财务管理审批制度，只是按照惯例进行操作，没有形成规范的审批操作程序。二是人员分工不规范，存在会计兼出纳“一手清”的现象。三是违反了“一支笔”审批原则，如手续费、管理费、账户管理费支出等常规性结算支出凭证（收据）不经领导审批，并且没有实行“三级签章”。四是印章、支票没有建立登记簿，领用与使用时没有严格的登记制度。五是银行对账单不全，不能按月或季到开户行领取对账单及时与开户行对账。 【期刊名称】《金融科技时代》 【年(卷),期】2011(019)011 【总页数】1页(P93-93) 【关键词】财务核算;基层央行;审批制度;工会;操作程序;财务管理;登记制度;管理费 【作 者】何金;陈明娟 【作者单位】中国人民银行琼海市支行;中国人民银行琼海市支行 【正文语种】中 文 【中图分类】F275 一、基层工会普遍存在的问题 （一）执行制度不规范。一是没有建立财务管理审批制度，只是按照惯例进行操作，没有形成规范的审批操作程序。二是人员分工不规范，存在会计兼出纳“一手清”的现象。三是违反了“一支笔”审批原则，如手续费、管理费、账户管理费支出等常规性结算支出凭证（收据）不经领导审批，并且没有实行“三级签章”。四是印章、支票没有建立登记簿，领用与使用时没有严格的登记制度。五是银行对账单不全，不能按月或季到开户行领取对账单及时与开户行对账。 （二）财会账簿不规范。一是只建一个流水账登记簿，没有按照基本会计核算要求进行总分类核算，没有建立相应的明细账、总分类账。二是未按照科目要求建立明细账页，分类核算。三是账薄记录不规范，明细账、总账未填写目录表，没有登记科目代号、科目名称、明细账起止页没有登记负责人、经办人等。 （三）记账程序不规范。一是不按照业务核算发生的实际时间记账，记堆儿账，有的凭证记账日期早于凭证签发日期，有的后发生的业务记在先发生业务之前。二是借、贷方不清。收入明细账记账方向有误，经费收入记入借方，不符合借贷记账法的记账规则，有的明细账余额未标明借贷方向。三是款项汇错退回，未在暂存款账户过渡，实行“空中飞”直接退回，不留记录。 二、原因分析 （一）领导重视不够。认为工会经费是小钱，而忽略了制度的严肃性。认为工会财务业务不是基层央行的主要业务，很少检查账务账目。 （二）业务量小。基层央行一年金额也就几万元左右，二十来笔账，记堆儿账、流水账的现象时有发生。 （三）对账重视不够。不及时对账，即使一段时间与开户行核对不上，也不查清原因加以说明。 （四）责任不明确。财务主管不清。基层央行工会财会人员都是兼职人员，县市支行的工会财会人员一般是某一部门的人员，但这一部门的负责人又不管工会经费，因此，三级签章中缺少部门负责人。 （五）业务不熟练。经办员业务不熟，工会经费会计、出纳往往都是兼职的，非本岗位的主要业务，经办员对财务核算业务缺乏足够的了解。 （六）监督不到位。工会财务核算由于不是人民银行的主要业务，很少得到有关部门的检查。因此，即使存在问题也很少得到纠正。 三、对基层央行工会财务核算的建议 （一）强化对工会财务工作的领导。基层工会领导干部要高度重视工会财务核算工作，树立科学的工会财务理念。要强化对工会财务的指导，做到分工明确、职责明确，各司其职、各负其责。特别是预算管理已经成为事业单位财务管理的核心的今天，基层央行的工会财务人员必须转变观念，提高编制工会经费预算能力。真正实现财务公开，业务公开，严格经费管理，杜绝挥霍浪费。 （二）强化工会财务制度执行力。“三铁”一直是财会人员奉行的第一信条。铁账本、铁算盘、铁规章。麻雀虽小，五脏俱全。工会经费财务核算尽管金额小、笔数少，但也是一级工会经费财务核算单位。各级基层工会组织要按照新《工会会计制度》要求，配齐专（兼）职人员，明确业务分工。工会财会人员要认真执行工会会计制度、审批制度、支票和印章管理制度、岗位责任制，建立健全各种会计簿账，按照工会财务核算的要求操作，依照合法票据，序时记账，按时对账，日清月结。 （三）强化工会财会自我培训力度。工会财会人员的培训不能一味地等上级统一培训，而是要强化自我学习培训力度。特别是工会财务人员在兼职的情况下，更要注重学习和交流。才能掌握新《工会会计制度》变的部分，强化不变的部分，分清各科目、账户核算的内容。 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/6fce1c14a6e9856a561252d380eb6294dc882275.html