国开电大中级财务会计（一）第三次形考任务答案 本题40分） 编制下述业务的会计分录，20*5年，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下 1．3月3日，以银行存款购入A公司股票50 000股作为交易性金融资产管理，每股价格16元，同时支付相关税费4 000元。（5分） 2．3月31日，按债券面值及票面利率计算持有Q公司债券利息20 000元。（5分） 3．4月1日出售作为交易性金融资产核算的股票一批，收入45 000元，支付有关费用200元；该批股票账面价值30 000元，其中持有期内确认公允价值变动净收益8 000元。（10分） 4．5月10日，委托银河证券公司以62万元购入面值60万元3年期债券一批，票面利率5％，到期一次还本付息。相关税费略。（10分） 5．12月31日，交易性金融资产期末确认公允价值变动收益84 000元。 （5分） 6．12月31日，通过对Q公司债券进行信用风险评估，确定其信用风险自初始确认后未显著增加，预计信用损失为16 000元。 （5分） （本题30分） 1. 20*4年1月2日，甲公司购买了一批乙公司债券。该债券为5年期，面值1 100万元。票面利率3%，实际付款961万元，到期一次还本付息，该债券投资按实际利率法确认投资收益，实际利率为6%。 要求：编制甲公司20*4年初购买债券、20*4年末确认实际利息收入的会计分录。 （本题30分） 2. 甲股份有限公司有关投资业务的资料如下： （1）20*4年3月1日，以银行存款购入A公司股票60 000股，作为交易性金融资产管理，每股价格15元，同时支付相关税费6 000元。 （2）20*4年4月20日，A公司宣告发放现金股利，每股0.5元，支付日为20×4年6月25日。 （3）20*4年6月25日，收到A公司发放的现金股利30 000元。 （4）20*4年12月31日，A公司股票市价为每股18元。 （5）20*5年2月20日，甲公司出售其持有的A公司股票60 000股，实际收到现金120万元。 （6）计算该公司的投资收益。 题目1答案： 1．借：交易性金融资产—成本 800 000 投资收益 4 000 贷：银行存款 804 000 2．借：应收利息 20 000 贷：投资收益—债券损益投资收益 20 000 3．借：银行存款 44 800 贷：交易性金融资产—成本 30 000 —公允价值变动 8 000 投资收益 6 800 借：公允价值变动损益 8 000 贷：投资收益 8 000 4．借：债权投资—成本 600 000 —利息调整 20 000 贷：银行存款 620 000 5．借：公允价值变动损益 84 000 贷：投资收益 84 000 6．借：信用减值损失—计提的债权投资减值准备 96 000 贷：债权投资减值准备 96 000 题目2答案： （1）编制甲公司该项投资各期摊余成本与利息收入计算表（略，见导学书） （2）借：债权投资—成本 11 000 000 贷：银行存款 9 610 000 债权投资—利息调整 1 390 000 借：债权投资—应计利息 330 000 —利息调整 246 600 贷：投资收益 576 600 题目3答案： （1）借：交易性金融资产—成本 900 000 投资收益 6 000 贷：银行存款 906 000 （2）借：应收股利 30 000 贷：投资收益 30000 （3）借：银行存款 30 000 贷：应收股利 30 000 （4）借：交易性金融资产—公允价值变动 180 000 贷：公允价值变动损益 180 000 （5）借：银行存款 1 200 000 贷：交易性金融资产—成本 900 000 —公允价值变动 180 000 投资收益 120 000 借：公允价值变动损益 180 000 贷：投资收益 180 000 （6）投资收益=-6000+30000+120000+180000=324000(元) 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/df660a05ccc789eb172ded630b1c59eef8c79ac7.html