龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 邮政企业财务内控制度存在的问题与改进建议 作者：程 静 来源：《管理观察》2011年第04期 摘 要：本文通过分析我国邮政企业财务内控制度存在的问题，阐述了应如何构建财务内控制度，以期能够对邮政企业管理制度做出贡献。 关键词：邮政企业 内控制度 问题 改进建议 随着现代企业的发展，邮政企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全完整，搞好财务工作，提高经济效益，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行，制定和实施了一系列控制方法、措施和程序，从而实施企业财务内控制度，保护企业财产物资的安全和完整。邮政企业采取各种控制手段对财产物资进行有效的保管和使用，防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生。近年来，邮政企业业务快速增加，而邮政机构内部控制效率较低，管理责任难落实困难。为适应邮政企业发展和环境要求，我们应重构邮政企业的财务内部控制模式，深入探索邮政企业内部控制评价体系，实现邮政企业持续、高效益发展。 一、邮政企业财务内控制度存在的主要问题 近年来，邮政企业审计案例分析中，我们可以发现企业财务内控制度虽然已经为企业财务管理提供了切实的保障作出了重要的贡献，但也发现它并非是万能的，它只能为管理人员达到其目的提供合理的保证，无法完全避免错误或弊端的发生，这是因为内部控制有其固有的局限： （一）管理缺乏系统的内部管理 有的邮政企业对风险管理及内部控制工作还没有一个清晰的、责任明确的风险管理及内部控制框架，使得风险管理不能覆盖所有业务，并且不能贯穿于每一项业务的始终。很多邮政企业的风险管理基本上是一种被动式的管理，没有专门的人员或机构进行风险管理活动，每个人或部门往往只针对自己工作中的风险孤立地采取一定对策，风险管理缺乏系统性和全局性。 （二）思想工作不深入，一些事故隐患长期得不到发现 在日常财务管理方面，思想工作不深入，对职工的个人行为和思想状况了解不够，使一些事故隐患长期得不到发现。对于工作人员因粗心、精力不集中、身体欠佳、判断失误或误解上龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 级发出的指令而造成的这种人为错误无能为力。当管理人员滥用职权或不能正确使用权力时无法控制。当工作人员合伙舞弊和内外串通共谋时也无法控制。偏重于事后控制，通常是违法违纪的事情发生之后才采取补救措施。 (三) 现存内控制度重制定轻执行 现存内控制度只注重制度的文字编写环节，严重忽略了如何执行制度、判断和报告制度执行的状况、矫正制度执行的偏差等方面。 二、邮政企业财务内控制度的改进建议 邮政企业的财务内部控制要真正做到安全、正确、及时、高效，笔者觉得在财务管理理解应做好以下方面的工作: （一）加强制度建设控制，构筑严密的企业内部控制体系 首先要提高单位负责人对建立和完善内部控制制度重要性的认识。只有提高单位负责人对内部会计控制的认识，才能保证本单位内部会计控制的合理设置和有效执行。其次要内部控制文档制定要科学、规范。内控制度设计中，务必保证流程步骤路径要流畅，风险控制文档和程序文件对流程图的描述要翔实，控制证据、文件要齐全。明确内部会计控制制度设计的主体。为了保证企业内部会计控制制度的权威性，内部会计控制制度设计的组织者必须是邮政企业管理层，并成立专门的项目组、内控办。只有由管理层牵头组织设计，才有可能在会计信息处理系统之外，才有可能有效建立和运作会计内控制度。推进信息化手段控制。明确企业管理职责及纵向与横向的交叉监督关系企业在制定财务内控制度、建立其控制体系时，应当在企业的组织结构和分工中，弄清财务活动在企业的管理活动中所应担负的责任和所处的地位，弄清企业各个层级的作用和责任，弄清每个层级间相互的制约因素，使纵向和横向的制约机制得以明确，然后在此基础上建立起财务内控制度方面应实行的管理职责，纵向与横向的相互约束监督机制，达到总体与局部、各局部之间控制的目的。 （二）会计机构与人员管理制度 会计机构是财务内控制度（体系）的组织基础，它是否合理关系到整个内控制度的建立和实施。会计人员则是内控制度的最直接的执行者，会计人员的各项素质是实现财务内控制度（体系）最根本的保障。对财务行为的限定、评价与处罚则是巩固执行力度的有力手段。企业应根据其生产经营特点和综合管理要求建立起适合的会计机构，配备合格的会计人员，实行相应的奖惩措施。为此，企业应制定《会计机构、会计人员管理办法》、《会计人员岗位责任制》、《执行财经纪律与企业财会规章制度事项的奖罚规定》等制度。企业应建立起严密的财务组织机构，形成完善的财会机构管理模式，分清单位负责人、会计部门及其机构负责人、会计主管人员的职责权限，建立起岗位责任制，即明确各会计人员的工作岗位设置，各工作岗位的职责和标准，各会计工作岗位的人员和具体分工，各会计工作岗位的轮换，各会计工作岗位龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 的考核等。财务会计工作必须做到“四分开原则”，即决策者和执行决策者、执行决策者与记录者、记录者与稽核者、稽核者与保管者之间都要在业务上相互分离。同时也必须实行会计人员的回避制度，以达到分工明确、相互制约之目的。交易授权建立恰当的审批手续。企业的各项经济活动就是交易的产生过程，企业的每项交易因其性质不同而由不同层级的人去决策和实施。这样处在一项活动中的每一级人员就需要确定其权限范围，达到什么情况由哪一级审批，并将一些事项在适当的情況下予以授权处理。 （三）制定和执行恰当的会计政策方法和程序 在符合企业管理要求的情况下，将邮政企业的财务会计政策、方法和程序予以规范和实施。财务会计政策是企业财务控制的一个标准，企业的财务管理体制、会计核算体制、资金筹集运用体制等政策都是企业必须首先确定的框架。财务会计方法则是执行政策的统一基础，如企业风险评价方法、资金筹集使用方法、准备金提取方法、存货计价方法、内部定价方法、折旧方法、财产清查方法、成本结转方法、无形资产、递延资产摊销方法、等都对企业的财务管理，会计核算起着规范作用。财务会计程序，则是控制实施的有效手段。财务管理程序、财务决策程序、资金使用程序、财务处理程序、财产清查程序、授权审批程序、岗位轮换程序，物资采购程序等都需在各项财务内控制度中予以体现以便于操作，也便于对各着眼点的控制。 （四）完善成本费用管理制度 成本是企业在一定时期内所发生的生产耗费的货币表现。成本费用管理的任务就是通过预测、计划、控制、核算、分析、考核，反映企业经营成果，挖掘潜力、努力降低成本。成本费用控制的好坏直接关系到企业的生存与发展，意义重大。邮政企业制定成本费用管理制度的目的就是从制度上对上述情况进行规范，从而达到“抓环节、降成本、增效益”的目的。为此，需制定《费用报销管理制度》、《成本费用管理办法》等来实现成本费用的相关控制。 （五）设计并使用适当的凭证和记录 会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明，是记账的主要依据，它对会计核算过程、会计信息质量等起着重要的作用。会计账薄是记录和反映一个单位经济业务，把大量分散的数据或资料进行归类整理，逐步加工成有用会计信息，它是会计报表的重要依据。财务会计报告是一个单位向有关方面和国家有关部门提供财务状况和经营成果的书面文件，是对会计核算工作的全面总结，是及时提供合法、真实、准确、完整会计信息的重要环节。根据国家各项规范性要求及企业业务需要，选用和设计适当的凭证、单据、账薄、内部报表和各项资料的记录，严格实行各项规则和手续，保持凭证及记录的质量与完整性，以达到从基本环节最全面的控制从而保证会计信息质量和核算、记录环节控制。◆ 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/ef65768777c66137ee06eff9aef8941ea66e4b4f.html