2020年中级会计职称《经济法》真题_2020年中级会计职称《经济法》考前突破卷（3）

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　　一、单项选择题

　　(本类题共30小题，每小题1分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。)

　　1甲、乙双方约定，由丙每月代乙向甲偿还债务500元，期限2年。丙履行5个月后，以自己并不对甲负有债务为由拒绝继续履行。甲遂向法院起诉，要求乙、丙承担违约责任。根据合同法律制度的规定，人民法院的下列判决中，符合规定的是()。

　　A.判决乙承担违约责任

　　B.判决丙承担违约责任

　　C.判决乙、丙连带承担违约责任

　　D.判决乙、丙分担违约责任

　　参考答案：A

　　参考解析：当事人约定由第三人向债权人履行债务的，第三人不履行债务或者履行债务不符合约定，债务人(乙)应当向债权人(甲)承担违约责任。

　　2根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，不正确的是()。

　　A.企业发生债务重组，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现

　　B.企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入

　　C.利息收入.按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

　　D.销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额

　　参考答案：D

　　参考解析：销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

　　3根据专利法律制度的规定，下列各项中，可成为专利权客体的是()。

　　A.外科大夫甲发明的手术新方法

　　B.数学家乙发明的能够运用新计算方法的教学用具

　　C.天文学家丙发现的一颗新的小行星

　　D.植物学家丁通过杂交方法培育的新物种

　　参考答案：B

　　参考解析：选项A，属于疾病的诊断和治疗方法，不授予专利权;选项B，进行智力活动的设备、装置或者根据智力活动的规则和方法而设计制造的仪器，可以授予专利权;选项C，属于科学发现，不授予专利权;选项D，植物品种不授予专利权。

　　42013年4月10日公民甲因煤气灶爆炸受伤住院，于4月20日出院。公民甲在4月21日找煤气灶厂家要求索赔，遭到拒绝。公民甲若要提起诉讼，符合法律规定的期限是()。

　　A.2014年4月10日之前

　　B.2014年4月21日之前

　　C.2015年4月20日之前

　　D.2015年4月10日之前

　　参考答案：B

　　参考解析：本题考核点是诉讼时效中断。按《民法通则》规定，公民甲身体受到伤害要求赔偿，诉讼时效期间为1年，所以选项C、D的时间均不正确。本案诉讼时效本应为2014年4月10日之前.但因公民甲在4月21日找厂家索赔遭拒绝，引起诉讼时效的中断，致使已经经过的时效期间统归无效，诉讼时效期间自2013年4月22日重新计算。

　　5下列关于个人独资企业法律特征的表述，不符合个人独资企业法律制度规定的是()。

　　A.个人独资企业中的投资人对企业债务承担有限责任

　　B.个人独资企业可以自己的名义从事民事活动

　　C.个人独资企业不具有法人资格

　　D.个人独资企业不具有独立承担民事责任的能力

　　参考答案：A

　　参考解析：本题考核点是个人独资企业的性质。根据规定，个人独资企业不具有独立承担民事责任的能力，个人独资企业是独立的民事主体，可以以自己的名义从事民事活动。个人独资企业的投资人对企业的债务承担无限责任，因此选项A的说法错误。

　　6下列情形中，构成无权代理的是()。

　　A.公民甲委托乙到某杂志社领取自己的稿酬。并出具了委托书

　　B.某公司法定代表人甲以本公司名义为朋友乙提供担保

　　C.大学生甲受乙之托.代替乙参加演出

　　D.无业人员甲谎称是某企业推销员，向乙推销该企业产品

　　参考答案：D

　　参考解析：本题考核点是无权代理。所谓无权代理，就是没有代理权的代理。选项A中，乙是有权代理;选项B中，法定代表人从事的行为属于代表行为;选项C中的演出行为属于必须由本人亲自实施的民事法律行为，不得由代理人代理。(选项B和选项C根本就不是代理，因此也就无须进一步判断是“有权”还是“无权”;选项D中，从“谎称某公司推销员”可以判断出没有得到授权，其推销行为属于无权代理，因此，选项D正确。

　　7下列公司组织机构中关于公司职工代表的表述中，不符合《公司法》规定的是()。

　　A.国有独资公司监事会成员中应当包括公司职工代表

　　B.股份有限公司监事会成员中应当包括公司职工代表

　　C.国有独资公司董事会成员中应当包括公司职工代表

　　D.股份有限公司董事会成员中应当包括公司职工代表

　　参考答案：D

　　本题考查股份有限公司董事会的组成。根据规定，股份有限公司董事会成员中“可以”包括公司职工代表，因此选项D的说法错误。

　　8下列有关代位权行使的说法中正确的是()。

　　A.债权人必须以债务人的名义行使代位权

　　B.债权人代位权的行使必须取得债务人的同意

　　C.代位权行使的费用必须由债权人自己承担

　　D.债权人代位权的行使必须通过诉讼程序，且范围以其债权为限

　　参考答案：D

　　参考解析：债权人是以自己的名义行使代位权诉讼的，故选项A错误。代位权诉讼无需取得债务人同意，故选项B错误。在代位权诉讼中，债权人胜诉的，诉讼费用由次债务人负担，从实现的债权中优先支付，故选项C也是错误的。

　　9清算人由全体合伙人担任：经法定人数同意，也可以自合伙企业解散事由出现后15日内指定一个或者数个合伙人，或者委托第三人，担任清算人。该法定人数是()。

　　A.全体合伙人过半数同意

　　B.全体合伙人一致同意

　　C.全体合伙人2/3以上同意

　　D.全体合伙人1/4以上同意

　　参考答案：A

　　参考解析：【答案】A。解析：清算人由全体合伙人担任;经全体合伙人过半数同意，也可以自合伙企业解散事由出现后15日内指定一个或者数个合伙人，或者委托第三人，担任清算人。

　　10甲公司的分公司在其经营范围内以自己的名义对外签订一份货物买卖合同。根据《公司法》的规定，下列关于该

　　合同的效力及其责任承担的表述中，正确的是()。

　　A.该合同无效，甲公司和分公司均不承担民事责任

　　B.该合同有效，其民事责任由分公司承担。甲公司负补充责任

　　C.该合同有效。其民事责任由分公司独立承担

　　D.该合同有效，其民事责任由甲公司承担

　　参考答案：D

　　参考解析：本题考查分公司的法律地位。分公司只是总公司管理的一个分支机构.不具备法人资格.但可以依法独立从事生产经营活动，其民事责任由总公司承担。

　　11甲为某普通合伙企业的合伙人，该合伙企业经营手机销售业务。甲拟再设立一家经营手机销售业务的个人独资企业。下列关于甲能否设立该个人独资企业的表述中，符合《合伙企业法》规定的是()。

　　A.甲经其他合伙人一致同意，可以设立该个人独资企业

　　B.甲可以设立该个人独资企业，除非合伙协议另有约定

　　C.甲如不执行合伙企业事务，就可以设立该个人独资企业

　　D.甲只要具有该合伙人的身份，就不可以设立该个人独资企业

　　参考答案：D

　　参考解析：普通合伙人不得自营或者同他人合作经营与本合伙企业相竞争的业务，而且是绝对不可以。

　　12杨某持有甲有限责任公司10%的股权，该公司未设立董事会和监事会。杨某发现公司执行董事何某(持有该公司90%股权)将公司产品低价出售给其妻子开办的公司，遂书面向公司监事姜某反映。姜某出于私情未予过问。杨某采取的下列行为中，可以有效保护公司和自己的合法利益的是()。

　　A.提请召开临时股东会.解除何某的执行董事职务

　　B.请求公司以合理的价格收回自己的股权

　　C.以公司的名义对何某提起民事诉讼要求赔偿损失

　　D.以自己的名义对何某提起民事诉讼要求赔偿损失

　　参考答案：D

　　参考解析：选项A，代表10%以上表决权的股东可以提议召开临时股东会会议，但杨某只有10%的股权，不可能使股东会作出解除何某执行董事职务的决定;选项B，有限责任公司的股东在三种情况下(公司连续5年盈利可以分配利润但不向股东分配利润、公司章程规定的营业期限届满但股东会会议通过决议修改章程使公司继续存续、公司合并分立或者转让主要财产)，可以请求公司回购其股权，本题所述情形并不属于三种法定情形之一;选项C、D，董事、高级管理人员执行公司职务时违反法律、行政法规或者公司章程的规定，给公司造成损失的，有限责任公司的股东可以书面请求不设监事会的有限责任公司的监事向人民法院提起诉讼：监事收到股东书面请求后拒绝提起诉讼，或者自收到请求之日起30日内未提起诉讼，或者情况紧急、不立即提起诉讼将会使公司利益受到难以弥补的损害的，股东有权为了公司的利益以“自己的名义”直接向人民法院提起诉讼。

　　13甲、乙、丙、丁四人以募集设立方式设立A股份有限公司，根据公司法律制度的规定，下列情形中符合法律规定的是()。

　　A.分3期出资，其首次出资额为注册资本的60%

　　B.股东甲以设定担保的财产作价出资

　　C.只有甲在中国境内有住所

　　D.甲、乙、丙、丁四人认购的股份为公司股本总额的40%

　　参考答案：D

　　参考解析：选项A，股份有限公司采取募集方式设立的，注册资本为在公司登记机关登记的实收股本总额(即不允许分期出资);选项B，股东不得以劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产等作价出资;选项C，设立股份有限公司，应当有2人以上200百人以下为发起人，其中须有半数以上的发起人在中国境内有住所;选项D，以募集设立方式设立股份有限公司的，发起人认购的股份不得少于公司股本总数的35%。

　　14根据我国《商业银行法》规定，设立农村商业银行的注册资本最低限额是()万元人民币。

　　A.1000

　　B.3000

　　C.5000

　　D.10000

　　参考答案：C

　　参考解析：本题考核点是商业银行的设立条件。设立农村商业银行的注册资本最低限额为5000万人民币。

　　15国有企业甲、合伙企业乙、自然人丙拟共同投资设立一合伙企业。根据《合伙企业法》的规定，下列关于该合伙

　　企业设立及相关事项的表述中，不正确的是()。

　　A.拟设立的合伙企业可以是普通合伙企业，也可以是有限合伙企业

　　B.乙既可以是有限合伙人，也可以是普通合伙人

　　C.三方可以约定由丙执行合伙企业事务

　　D.三方可以约定不经全体合伙人一致同意而吸收新的合伙人

　　参考答案：A

　　16根据我国《票据法》的规定，在下列情况中，汇票持票人可以行使追索权的是()。

　　A.前手背书人破产

　　B.承兑人破产

　　C.前手以外的背书人破产

　　D.保证人破产

　　参考答案：B

　　参考解析：本题考核点是追索权的行使。根据我国《票据法》的规定，在汇票到期日前，有下列情况之一的，持票人可以行使追索权：(1)汇票被拒绝承兑;(2)承兑人或者付款人死亡、逃匿的;(3)承兑人或者付款人被依法宣告破产;(4)承兑人或者付款人因违法被责令终止业务活动的。由此可以看出，汇票持票人行使追索权的原因是汇票被拒绝承兑或者作为主债务人的承兑人“丧失”支付能力。

　　17王飞是一个个体工商户，因为资金充足，于是向甲企业出资成为甲企业的股东，但是王飞依法履行出资义务以后，甲公司未签发出资证明书，下列说法错误的是()。

　　A.甲公司应当依法签发出资证明书

　　B.甲公司应当将王飞记载于股东名册

　　C.甲公司应当办理公司登记机关登记

　　D.甲公司没有上述各项的义务

　　参考答案：D

　　参考解析：本题考核公司对股东的义务。根据《公司法司法解释(三)》的规定，当事人依法履行出资义务或者依法继受取得股权后，公司未根据公司法的规定依法签发出资证明书、记载于股东名册并办理公司登记机关登记，当事人请求公司履行上述义务的，人民法院应予支持。

　　18关于企业国有资产转让的限制性规定，下列说法错误的是()。

　　A.应当有利于国有经济布局和结构的战略性调整

　　B.应当依法由履行出资人职责的机构决定或报请本级人民政府批准

　　C.应当合理评估，依法公开，公平竞价

　　D.应当依法回避的关联方不得参与竞买

　　参考答案：D

　　参考解析：本题考核转让企业国有资产的限制性规定。关联方参与的应当依法回避，经批准方可平等竞买。

　　19陈某将装有2万元现金的行李箱寄存在车站寄存处，但在寄存时未告知行李箱内有现金。陈某凭取物单取行李箱时发现该行李箱已被人取走，陈某要求寄存处赔偿。根据《合同法》的规定，下列关于寄存处承担赔偿责任的表述中，正确的是()。

　　A.按寄存物品的全部价值赔偿

　　B.不予赔偿

　　C.按一般物品的价值赔偿

　　D.按寄存物品的一半价值赔偿

　　参考答案：C

　　参考解析：寄存人寄存货币、有价证券或者其他贵重物品的，应当向保管人声明，由保管人验收或者封存;寄存人未声明的，该物品毁损、灭失后，保管人可以按照一般物品予以赔偿。

　　20张某是某石油公司的业务员，一直代理公司与某农机站的石油供应业务。后张某被石油公司开除，但石油公司并未将此情况通知农机站。张某仍以石油公司的名义与农机站签订了合同，该合同属于()。

　　A.效力待定合同

　　B.无效合同

　　C.可撤销合同

　　D.有效合同

　　参考答案：D

　　参考解析：本题考核点是表见代理的规定。根据规定，代理关系终止后未采取必要措施而使第三人仍然相信行为人有代理权，并与之进行法律行为，属于表见代理，被代理人应该承担代理的法律后果。

　　21根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，不正确的是()。

　　A.销售商品采用预收款方式的.在发出商品时确认收入

　　B.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入

　　C.采用售后回购方式销售商品的，符合收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理

　　D.销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额

　　参考答案：D

　　参考解析：销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

　　22下列股票交易行为中，不违反证券法律制度规定的是()。

　　A.甲上市公司的董事乙离职后第4个月，转让其所持甲上市公司的股票

　　B.因包销购入售后剩余股票而持有丙上市公司6%股份的丁证券公司，第3个月转让其所持丙上市公司的股票

　　C.戊上市公司的收购人，在收购行为完成后的第8个月，转让其所收购股票的60%，转让给非关联方己公司

　　D.庚上市公司持股8%的股东，将其持有的庚上市公司股票在买人后4个月内卖出

　　参考答案：B

　　参考解析：选项A，上市公司的董事、监事、高级管理人员离职后6个月内，不得转让其所持有的本公司股份;选项B，证券公司因包销购入售后剩余股票而持有5%以上股份的，卖出该股票时不受6个月的时间限制;选项C，收购人持有的被收购的上市公司的股票，在收购行为完成后的“12个月内”不得转让;选项D，上市公司董事、监事、高级管理人员、持有上市公司股份5%以上的股东.将其持有的该上市公司股票在买入后6个月内卖出，或者在卖出后6个月内又买入的，所得收益归该上市公司所有。

　　23根据证券法律制度的规定，某上市公司的下列事项中，不属于证券交易内幕信息的是()。

　　A.增加注册资本的计划

　　B.股权结构的重大变化

　　C.财务总监发生变动

　　D.监事会共5名监事，其中2名发生变动

　　参考答案：C

　　参考解析：选项C、D，公司的董事、1/3以上监事或者经理(不包括副经理、财务负责人)发生变动，属于重大事件(内幕信息)。

　　24某证券公司利用资金优势，在3个交易日内连续对某一上市公司的股票进行买卖，使该股票从每股10元上升至13元，然后在此价位大量卖出获利。根据证券法律制度的规定，下列关于该证券公司行为效力的表述中，正确的是()。

　　A.合法。因该行为不违反平等自愿、等价有偿的原则

　　B.合法，因该行为不违反交易自由、风险自担的原则

　　C.不合法.因该行为属于操纵市场的行为

　　D.不合法.因该行为属于欺诈客户的行为

　　参考答案：C

　　参考解析：单独或者通过合谋，集中资金优势、持股优势或者利用信息优势联合或者连续买卖。操纵证券交易价格或者证券交易量的行为，属于“操纵证券市场”。

　　25根据证券法律制度的规定，下列人员中，不属于证券交易内幕信息的知情人员的是()。

　　A.上市公司的总会计师

　　B.持有上市公司3%股份的股东

　　C.上市公司控股的公司的董事

　　D.上市公司的监事

　　参考答案：B

　　参考解析：选项A、D，上市公司的董事、监事、高级管理人员，属于内幕人员;选项B，持有上市公司“5%以上”股份的股东，才属于内幕人员;选项C，上市公司控股的公司及其董事、监事、高级管理人员，属于内幕人员。

　　26某股份有限公司共发行股份3000万股，每股享有平等的表决权。公司拟召开股东大会对另一公司合并的事项作出决议。在股东大会表决时可能出现下列情形中，能使决议得以通过的是()。

　　A.出席大会的股东共持有2700万股，其中持有1600万股的股东同意

　　B.出席大会的股东共持有2400万股，其中持有1200万股的股东同意

　　C.出席大会的股东共持有2100万股.其中持有1500万股的股东同意

　　D.出席大会的股东共持有1500万股，其中持有800万股的股东同意

　　参考答案：C

　　参考解析：本题考核股份有限公司股东大会的特别决议。合并决议属于股份有限公司的特别决议事项，需要经出席股东大会的股东所持表决权的2/3以上通过(1500>2100×2/3)。

　　27甲酒店向该市出租车司机，为酒店每介绍一位客人，酒店向其支付该客人房费的5%作为奖励。与其相邻的乙酒店向有关部门举报了这一行为。有关部门调查发现甲酒店给付的奖励在公司的账面上皆有明确详细的记录。甲酒店的行为属于()。

　　A.正当的竞争行为

　　B.商业贿赂行为

　　C.限制竞争行为

　　D.低价倾销行为

　　参考答案：A

　　参考解析：本题考核点是回扣与佣金、折扣的区别。经营者可以以明示方式给予中间人佣金，但必须如实入账。甲酒店对给付的奖励有明确详细的记录，属于正当的竞争行为。

　　28甲快递公司使用“赫尔墨斯”商标已有5年，但一直未申请注册。乙快递公司最近也开始使用“赫尔墨斯”商标并拟将其申请注册。根据商标法律制度的规定，下列表述中，正确的是()。

　　A.甲公司对“赫尔墨斯”商标使用在先，乙公司使用该商标的行为侵犯了甲公司的商标专用权

　　B.甲公司对“赫尔墨斯”商标使用在先，享有对该商标的注册申请优先权

　　C.“赫尔墨斯”商标未经注册，不受法律保护

　　D.若申请注册，“赫尔墨斯”商标应申请注册为服务商标

　　参考答案：D

　　参考解析：【答案】D。解析：选项A，未注册商标的使用人不享有该商标的专用权，乙公司使用该商标的行为并未侵犯甲公司的商标专用权;选项B.甲公司对该商标并不享有注册申请优先权，如果两个或者两个以上的商标注册申请人，在同一种商品或者类似商品上，以相同或者近似的商标申请注册的，初步审定并公告申请在先的商标;同一天申请的，初步审定并公告使用在先的商标;选项C，未注册的商标并非完全不受法律保护，未注册商标的所有人可以反对他人抢注，如果抢注人以不正当手段抢先注册，先用人可以通过商标异议或者撤销程序维护自己的利益，但是不能根据《商标法》禁止他人仿冒、假冒其商标;选项D，服务商标是提供服务的经营者为将自己提供的服务与他人提供的服务相区别而使用的商标，商品商标则使用于商品。

　　29下列情形中，属于法律行为的是()。

　　A.甲与乙交流房价走势

　　B.甲对乙说：如果你考上注册会计师，我就奖励你100元钱

　　C.甲同乙一起进餐，乙因食物中毒住院治疗

　　D.甲邀请乙下班后一路同行

　　参考答案：B

　　参考解析：本题考核点是法律行为。法律行为以意思表示为要素，设立、变更或终止权利义务的合法行为。本题中，选项B属于附生效条件的法律行为。

　　30某金店是增值税的一般纳税人，2012年3月采取以旧换新方式销售纯金项链10条，每条新项链的不含税销售额为4000元，收购旧项链的不含税金额为每条2000元，该笔业务的销项税额为()元。

　　A.6800

　　B.5200

　　C.3400

　　D.2600

　　参考答案：C

　　参考解析：根据《增值税暂行条例》规定，纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按“新货物”的同期销售价格确定销售额。但是，对金银首饰以旧换新业务，应按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。应缴纳增值税=(4000-2000)×1O×17%=3400(元)。故选项C正确。

　　二、多项选择题

　　(本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分。)

　　31根据公司法律制度的规定，下列关于优先股的相关表述中，正确的有()。

　　A.在试点阶段.只有上市公司和非上市公众公司可以发行优先股

　　B.公司应当以现金的形式向优先股股东支付股息

　　C.相应的优先股在公司经营管理上享有与普通股相同的表决权

　　D.公司已经发行的优先股不得超过普通股股份总数的50%，且筹资金额不得超过发行前净资产的50%

　　参考答案：A,B,D

　　参考解析：选项C，优先股股东在享受优先权的同时，参与公司决策管理的权利受到限制。除特殊情况外，优先股股东不出席股东大会会议，所持股份没有表决权。

　　32甲、乙合作开发完成一项发明，但双方未就专利申请权相关事项作任何约定。根据《合同法》的规定，下列关于该项发明的专利申请权的表述中，正确的有()。

　　A.对该项发明申请专利的权利属于甲、乙共有

　　B.如果甲放弃其专利申请权，乙可以单独申请

　　C.如果甲不同意申请专利，乙可以自行申请

　　D.如果甲准备转让其专利申请权，乙在同等条件下有优先受让的权利

　　参考答案：A,B,D

　　解析：选项A，合作开发完成的发明创造，除当事人另有约定外，申请专利的权利属于合作开发的当事人共有;选项B，合作开发当事人一方声明放弃其共有的专利申请权的，可以由另一方单独申请或者由其他各方共同申请;选项C，合作开发的当事人一方不同意申请专利的。另一方或者其他各方不得申请专利;选项D，合作开发的当事人一方转让其共有的专利申请权的，其他各方享有以同等条件优先受让的权利。

　　33下列选项中，属于详式权益变动报告书的内容有()。

　　A.权益变动事实发生之日前6个月内通过证券交易所的证券交易买卖该公司股票的简要情况

　　B.取得相关股份的价格、所需资金额、资金来源

　　C.未来12个月内对上市公司资产、业务、人员、组织结构、公司章程等进行调整的后续计划

　　D.前24个月内投资者及其一致行动人与上市公司之间的重大交易

　　参考答案：B,C,D

　　参考解析：详式权益变动报告书，除须披露简式权益变动报告书规定的信息外，还应当披露以下内容：(1)投资者及其一致行动人的控股股东、实际控制人及其股权控制关系结构图;(2)取得相关股份的价格、所需资金额、资金来源，或者其他支付安排：(3)投资者、一致行动人及其控股股东、实际控制人所从事的业务与上市公司的业务是否存在同业竞争或者潜在的同业竞争，是否存在持续关联交易;存在同业竞争或者持续关联交易的，是否已作出相应的安排，确保投资者、一致行动人及其关联方与上市公司之间避免同业竞争以及保持上市公司的独立性;(4)未来12个月内对上市公司资产、业务、人员、组织结构、公司章程等进行调整的后续计划;(5)前24个月内投资者及其一致行动人与上市公司之间的重大交易;(6)不存在收购人不得收购上市公司的各种情形;(7)能够按照规定向中国证监会提供相关文件。选项A，是简式权益变动报告书披露的信息。

　　34根据公司法律制度的规定，下列事项中.属于上市公司股东大会决议应经出席会议的股东所持表决权2/3以上通过的有()。

　　A.修改公司章程

　　B.增加公司注册资本

　　C.公司的内部管理机构设置

　　D.公司在1年内担保金额超过公司资产总额30%的事项

　　参考答案：A,B,D

　　参考解析：上市公司股东大会的特别决议事项为“4+1”，“4”包括修改公司章程、增减注册资本、合并分立解散以及变更公司组织形式.“1”指的是上市公司在一年内出售、购买重大资产或者担保金额超过资产总额的30%。

　　35根据《营业税改征增值税试点方案》的规定，在试点地区，下列各项中，属于增值税应税范围的有()。

　　A.某会计师事务所提供鉴证服务

　　B.某机场提供停机坪管理服务

　　C.某广告公司提供广告策划服务

　　D.某企业出租厂房

　　参考答案：A,B,C

　　参考解析：营改增的范围暂不包括出租不动产。

　　36下列行为中，不属于逃汇的行为有()。

　　A.违反规定将境内外汇转移境外

　　B.以外汇收付应当以人民币收付的款项

　　C.以欺骗手段将境内资本转移境外

　　D.以虚假、无效的交易单证等向经营结汇、售汇业务的金融机构骗购外汇

　　参考答案：B,D

　　参考解析：【答案】BD。解析：本题考核点是逃汇行为。选项B、D是属于非法套汇行为。

　　37下列股票交易行为中，属于国家有关证券法律、法规禁止的有()。

　　A.甲上市公司的董事乙.在任职期间的1年内转让其所持甲上市公司22%的股票

　　B.W证券公司的从业人员Y，在任职期间，买卖Z上市公司的股票，W证券公司、从业人员Y与Z上市公司无任何关联关系

　　C.为N上市公司年度会计报表出具审计报告的会计师事务所的A注册会计师，在审计报告公布后的第3日，转让其所持有N公司的股票

　　D.为M股份有限公司首次发行股票出具审计报告的N会计师事务所的H注册会计师，在该公司股票承销期满后的第11个月，买卖该公司的股票

　　参考答案：B,C

　　参考解析：选项A，上市公司的董事、监事、高级管理人员在任职期间每年转让的股份不得超过所持有本公司股份总数的25%。因此，董事乙的行为并不违法;选项B，证券从业人员(包括证券公司从业人员)在任职或者法定期限内，不得持有、买卖股票;选项C，为上市公司出具审计报告和法律意见书等文件的专业机构和人员，自接受上市公司委托之日起至上述文件公开后5日内，不得买卖该种股票。该注册会计师在审计报告公开后的第3日即转让其所持有的股票，属于法律禁止的行为;选项D，为股票发行(如发行新股)出具审计报告的注册会计师，在股票的承销期内和期满后6个月内。不得买卖该股票.H注册会计师在公司股票承销期满后的第11个月买卖股票已经超过了6个月，是合法的行为。

　　38根据票据法律制度的规定，下列有关在票据上签章效力的表述中，正确的有()。

　　A.出票人在票据上签章不符合规定的，票据无效

　　B.承兑人在票据上签章不符合规定的，其签章无效，但不影响其他符合规定签章的效力

　　C.保证人在票据上签章不符合规定的，其签章无效，但不影响其他符合规定签章的效力

　　D.背书人在票据上签章不符合规定的，其签章无效.但不影响其前手符合规定签章的效力

　　参考答案：A,B,C,D

　　参考解析：选项A，出票人的签章不符合规定的，票据无效;选项B、C，承兑人、保证人在票据上的签章不符合规定的，其签章无效，但不影响其他符合规定签章的效力;选项D，背书人在票据上的签章不符合规定的，其签章无效，但不影响其前手符合规定签章的效力。

　　39根据企业国有资产法律制度的规定，国有独资公司的下列人员中，由履行出资人职责的机构任免的有()。

　　A.董事长、副董事长

　　B.总经理

　　C.监事会主席

　　D.财务负责人

　　参考答案：A,C

　　参考解析：国有独资公司的董事长、副董事长、董事、监事会主席和监事由履行出资人职责的机构任免。

　　40某外资企业因经营期满而终止，清算过程中的下列行为不符合法律规定的有()。

　　A.从现存财产中优先支付了清算费用

　　B.清算委员会人选未报审批机关审核

　　C.外资企业在清算结束之前，外国投资者可以自行处理企业的财产

　　D.清算结束后，其资产净额和剩余财产超过注册资本的部分未缴纳所得税

　　参考答案：B,C,D

　　参考解析：本题考核点是外资企业的清算。外资企业的清算应由外资企业提出清算程序、原则和清算委员会人选.报审批机关审核后进行清算：所以选项B不符合法律规定。外资企业在清算结束之前，外国投资者不得将该企业的资金汇出或者携出中国境外，不得自行处理企业的财产;所以选项C不符合法律规定。外资企业清算结束。其资产净额和剩余财产超过注册资本的部分视同利润，应当依照中国税法缴纳所得税;所以选项D不符合法律规定。

　　41下列关于个人独资企业清算的表述中，错误的有()。

　　A.个人独资企业被依法吊销营业执照。不得由投资人自行清算

　　B.个人独资企业解散后，原债权人超过2年的诉讼时效未向债务人提出偿债请求的，该债务不再清偿

　　C.个人独资企业清算结束后，由债权人会议编制清算报告

　　D.个人独资企业解散，可以由债权人申请人民法院指定清算人进行清算

　　参考答案：A,B,C

　　参考解析：选项A，根据规定，个人独资企业解散(包括被依法吊销营业执照)，可以由投资人自行清算;选项B，个人独资企业解散后，原投资人对个人独资企业存续期问的债务仍应承担偿还责任，但债权人在5年内未向债务人提出偿债请求的，该责任消灭;选项C，个人独资企业清算结束后，投资人或者人民法院指定的清算人应当编制清算报告;选项D，个人独资企业解散，由投资人自行清算或者由债权人申请人民法院指定清算人进行清算.因此选项D正确。

　　42甲公司因欠付货款被乙公司申请法院强制执行，法院决定对甲公司所持丙有限责任公司的股权予以强制执行。丁公司(非丙公司的股东)表示愿意受让该项股权。根据公司法律制度规定，下列表述中，正确的有()。

　　A.人民法院依照强制执行程序转让甲公司的股权时，应当通知丙公司及全体股东

　　B.丙公司的其他股东对该股权在同等条件下享有优先购买权

　　C.丙公司的其他股东自人民法院通知之日起满10日不行使优先购买权的。视为放弃优先购买权

　　D.丙公司的其他股东自人民法院通知之日起满20日不行使优先购买权的，视为放弃优先购买权

　　参考答案：A,B,D

　　参考解析：人民法院依照强制执行程序转让股东的股权时，应当通知公司及全体股东，其他股东在同等条件下有优先购买权。其他股东自人民法院通知之日起满20日不行使优先购买权的，视为放弃优先购买权。

　　43根据公司法律制度的规定，股份有限公司董事、高级管理人员执行公司职务时因违法给公司造成损失的，在一定

　　情形下，连续180日以上单独或合计持有公司1%以上股份的股东可以为了公司利益，以自己的名义直接向人民法院提起诉讼。下列各项中，属于该情形的有()。

　　A.股东书面请求公司董事会向人民法院提起诉讼遭到拒绝

　　B.股东书面请求公司董事会向人民法院提起诉讼，董事会自收到请求之日起30日内未提起诉讼

　　C.股东书面请求公司监事会向人民法院提起诉讼遭到拒绝

　　D.股东书面请求公司监事会向人民法院提起诉讼。监事会自收到请求之日起30日内未提起诉讼

　　参考答案：C,D

　　参考解析：【答案】CD。解析：“董事、高级管理人员”侵犯公司利益的，先找“监事会”(而非董事会，选项A、B错误)。如果监事会收到股东的书面请求后拒绝提起诉讼，或者自收到请求之日起30日内未提起诉讼，或者情况紧急、不立即提起诉讼将会使公司利益受到难以弥补的损害的，股份有限公司连续180日以上单独或者合计持有公司1%以上股份的股东有权为了公司的利益以自己的名义直接向人民法院提起诉讼。

　　44下列各项中，不得领购开具增值税专用发票的有()。

　　A.有《税收征收管理法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的

　　B.私自印制专用发票，经税务机关责令限期改正而仍未改正的

　　C.虚开增值税专用发票，经税务机关责令限期改正而仍未改正的

　　D.未按规定接受税务机关检查，经税务机关责令限期改正而仍未改正的

　　参考答案：A,B,C,D

　　参考解析：一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票：(1)会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。(2)有《税收征收管理法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。(3)有下列行为之一的，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：虚开增值税专用发票;私自印制专用发票;向税务机关以外的单位和个人买取专用发票：借用他人专用发票;未按该规定第11条开具专用发票;未按规定保管专用发票和专用设备;未按规定申请办理防伪税控系统变更发行;未按规定接受税务机关检查。有上列情形的，如已领购专用发票，主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和IC卡。

　　45下列属于个人申请保荐代表人资格的条件有()。

　　A.未负有数额较大到期未清偿的债务

　　B.3年以上会计业务经历

　　C.参加中国证监会认可的保荐代表人胜任能力考试且成绩合格有效

　　D.最近3年未受到中国证监会的行政处罚

　　参考答案：A,C,D

　　参考解析：个人申请保荐代表人资格，应当具备下列条件：(1)具备3年以上保荐相关业务经历;(2)最近3年内在《证券发行上市保荐业务管理办法》第二条规定的境内证券发行项目中担任过项目协办人;(3)参加中国证监会认可的保荐代表人胜任能力考试且成绩合格有效;(4)诚实守信，品行良好，无不良诚信记录，最近3年未受到中国证监会的行政处罚;(5)未负有数额较大到期未清偿的债务;(6)中国证监会规定的其他条件。

　　三、判断题

　　(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分，本类题最低得分为零分。)

　　46甲公司与乙公司签订一份买卖合同。合同约定：若发生合同纠纷，须交A市仲裁委员会仲裁。后因乙公司违约，甲公司依法解除合同，并要求乙公司赔偿损失。双方对赔偿数额发生争议，甲公司就该争议向A市仲裁委员会申请仲裁。乙公司认为，因合同被解除，合同中的仲裁条款已失效，故甲公司不能向A市仲裁委员会申请仲裁，乙公司的观

　　点是正确的。()

　　参考答案：错

　　参考解析：合同无效、被撤销或终止的，不影响合同中独立存在的有关解决争议方法的条款的效力。在本题中，虽然买卖合同已经解除，但是争议解决条款(仲裁条款)仍然有效，甲公司应当向A市仲裁委员会申请仲裁。

　　47丁未经专利权人许可，为生产经营目的销售其外观设计专利产品，由于使用的是外观设计而非发明或实用新型，因此不属于侵犯专利权的行为。()

　　参考答案：错

　　参考解析：本题考核侵害专利权的行为。未经专利权人许可，为生产经营目的制造、许诺销售、销售、进口其外观设计专利产品，属于侵害专利权的行为。

　　48缔约过失责任是当事人在订立合同后，因违背诚实信用原则给对方造成损失时所应承担的法律责任。()

　　参考答案：错

　　参考解析：【答案】×。解析：本题考核缔约过失责任。缔约过失责任是当事人在订立合同“过程中”，因违背诚实信用原则给对方造成损失时所应承担的法律责任。

　　49未经股东会、股东大会同意，国有资本控股公司的董事长不得兼任经理。()

　　参考答案：对

　　50甲企业与乙企业签订协议约定共同投入到市场上商品的总量，以保持供不应求的局面。这种协议属于限制销售数量的横向垄断协议，是法律所禁止的。()

　　参考答案：对

　　参考解析：甲企业与乙企业签订协议约定共同投入到市场上商品的总量的行为属于划分市场，即处于产业链同一环节的经营者通过协议、决议或其他协同一致的方式限定商品的生产数量或者销售数量、分割销售市场或者原材料采购市场的行为。该种横向垄断协议损害市场绩效，是法律所禁止的。

　　51人身保险的投保人在保险合同订立时，对被保险人应当具有保险利益。投保人对被保险人不具有保险利益的，保险合同无效。()

　　参考答案：对

　　52“营改增”试点地区的增值税一般纳税人用于免征增值税项目的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务的进项税额，不得从销项税额中抵扣。()

　　参考答案：对

　　53国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司不得向关联方提供资产租赁服务。()

　　参考答案：错

　　参考解析：本题考核与关联方交易的限制和禁止。国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司不得“无偿”向关联方提供资金、商品、服务或者其他资产，不得以不公平的价格与关联方进行交易。

　　54A公司应B公司之约赴京洽谈签约，后因双方对合同价款无法达成一致协议而未能签订合同。对A公司赴京发生的差旅费应由A公司自行承担。()

　　参考答案：对

　　参考解析：当事人承担缔约过失责任的前提是违反国家法律规定、违背诚实信用原则.致使合同未能成立，并给对方造成损失。当事人承担违约责任的前提是合同已经成立。本题并未达成协议，因而费用应自行承担。

　　55采用数据电文形式订立合同，收件人未指定特定系统的，该数据电文进入收件人的任何系统的首次时间，视为要约或者到达时间。()

　　参考答案：对

　　四、简答题

　　(本类题共3小题，每小题6分，共18分。)

　　562012年1月1日，A房地产开发公司(下称A公司)就一商品楼开发项目与B建筑公司(下称B公司)签订建设工程承包合同。

　　2012年1月10日，经A公司同意，B公司将自己承包的部分工作分包给C公司。C公司未经A公司和B公司同意，擅自将自己承包的工程再分包给D公司。2012年2月1日，A公司与甲银行签订借款合同，该合同约定：A公司向甲银行借款5000万元，借款期限为6个月;同时约定将在建的商品楼作为借款的抵押担保，A公司与甲银行共同办理了抵押登记手续。2012年4月1日，该建设工程经验收合格并交付给A公司，但A公司未按照合同约定支付工程价款。

　　2012年9月10日，B公司以A公司为被告诉至人民法院，主张对该商品楼拍卖受偿。甲银行因A公司逾期未还借款也于2012年9月15日向法院提起诉讼，并对A公司的商品楼主张抵押权。

　　要求：根据以上事实结合合同法律制度的规定，回答下列问题。

　　(1)C公司擅自将自己承包的工程再分包给D公司的行为是否有效?并说明理由。

　　(2)A公司以在建商品楼作为借款的抵押担保是否有效?并说明理由。

　　(3)在B公司与甲银行均要求对该商品楼行使受偿权利的情况下，谁的受偿权利更为优先?并说明理由。

　　参考解析：(1)C公司擅自将自己承包的工程再分包给D公司的行为无效。根据《合同法》规定，禁止分包人将其承包的工程再分包。

　　(2)A公司以在建商品楼作为借款的抵押担保有效。根据《物权法》规定，以正在建造的建筑物抵押的，应当办理抵押登记.抵押权自登记时设立。

　　(3)B公司享有的受偿权利更为优先。根据法律规定，建设工程承包人建设工程的价款就该工程折价或者拍卖的价款优先受偿。在本题中，尽管甲银行可以对商品楼行使抵押权，但8公司对该商品楼的受偿权优先于甲银行的抵押权。【提示】根据《人民法院关于建设工程优先受偿权问题的批复》规定，建设工程人的优先受偿权优先于抵押权和其他债权。

　　57

　　甲汽车制造厂为增值税一般纳税人，2014年6月份发生如下业务：

　　(1)采用分期收款方式销售A型小轿车15辆，每辆不含税单价为20万元，小轿车已经全部发出，按照书面合同的约定，当月应收不含税价款150万元，已全部收讫。

　　(2)因以前月份采用分期收款方式销售A型小轿车，书面合同约定应于6月份收取不含税款项共计80万元。但客户王某逾期未付款，6月份实际仅收到68万元。

　　(3)在厂庆活动中销售8型小轿车20辆，每辆不含税单价为15万元，同时给予3%折扣，销售时折扣额和销售额在同一张发票的金额栏内分别注明。

　　(4)将新研制的C型小轿车3辆奖励给研发人员，C型小轿车每辆成本8万元。

　　(5)当月接受乙公司的汽车设计服务，取得增值税专用发票注明不含税设计服务费20万元。

　　(6)当月购进生产用钢材，取得增值税专用发票注明价款为150万元，采购钢材时支付运费.取得货运增值税专用发票，注明不含税运输费用为20万元。

　　(7)当月因管理不善损失一批5月份购进、已经抵扣进项税额的钢材，账面成本100万元(含运费成本4万元)。

　　已知。甲汽车制造厂生产的小轿车适用的消费税税率为9%，成本利润率为8%。上述业务中涉及的增值税专用发票均从一般纳税人处取得，并在当月通过认证。

　　要求：根据上述资料，计算甲汽车制造厂2014年6月份的增值税应纳税额。(计算结果保留到小数点后两位)

　　参考解析：(1)【业务1和业务2】采取分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

　　【业务3】纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

　　【业务4】将自产的货物用于无偿赠送，应当视同销售计算缴纳增值税;由于C型小轿车系新研制产品，甲汽车制造厂和市场上并无同类售价，应当以组成计税价格计算销项税额;又由于小轿车为应税消费品，其组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1一消费税税率)。甲汽车制造厂2014年6月份应计算的销项税额=(150+80)×17%+15×20×(1-3%)×17%+8×3×(1+8%)÷(1-9%)×17%=93.41(万元);

　　(2)【业务5】接受营改增一般纳税人提供的应税服务，取得合法扣税凭证，可以依法抵扣进项税额;设计服务属于除有形动产租赁服务以外的现代服务业服务，适用税率为6%。

　　【业务6】购进货物用于生产应税货物，取得合法扣税凭证，可以依法抵扣进项税额，相应支付的运输费用也可以依法抵扣进项税额。

　　【业务7】非正常损失的购进货物及相关的应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣，已经抵扣的，应当转出。甲汽车制造厂2014年6月份准予抵扣的进项税额=20×6%+150×17%+20×11%-[(100-4)×17%+4×11%]=12.14(万元);

　　(3)甲汽车制造厂2014年6月份应纳增值税税额=93.41-12.14=81.27(万元)。

　　58甲公司与乙信用社签订了一份借款合同。合同约定：甲公司向乙信用社贷款人民币500万元，借款期限为3年，借款用途为技术改造。甲公司按照信用社的要求提供保证担保，保证人为当地县政府。乙信用社为了控制风险，将利息75万元预先在本金中扣除。

　　要求：根据以上事实及相关法律的规定，回答下列问题。

　　(1)如果借款合同没有采用书面形式是否合法?并说明理由。

　　(2)该合同的担保是否合法?并说明理由。

　　(3)乙信用社将利息预先在本金中扣除是否合法?并说明理由。

　　(4)假如当事人双方没有在合同中约定利息的支付期限，应当怎么处理?并说明理由。

　　参考解析：(1)借款合同没有采用书面形式不合法。根据《合同法》规定，借款合同采用书面形式，但自然人之间借款另有约定的除外。本案例中当事人之间的借款不是自然人之间的借款，因此应当采用书面形式。

　　(2)该合同的担保不合法。根据《担保法》的规定，除了在经国务院批准为使用外国政府或者国际经济组织进行转贷的情况下.国家机关不能做保证人。

　　(3)将利息预先在本金中扣除不合法。根据《合同法》规定，借款的利息不得预先在本金扣除。利息预先在本金中扣除的.应当按照实际借款数额返还借款并计算利息。

　　(4)如果当事人没有约定利息支付期限，当事人可以协议补充;不能达成补充协议时，借款期间不满1年的，应当在返还借款时一并支付;借款期间在1年以上的，应当在每届满1年时支付，剩余期间不满1年的，应当在返还借款时一并支付。本题中，本合同的借款期间为3年，应当在每届满1年时支付。

　　五、综合题

　　(本类题共1题，共12分。)

　　59某自行车厂为增值税一般纳税人，主要生产“和谐”牌自行车，2010年度实现会计利润600万元，全年累计预缴企业所得税税款150万元。2011年年初，该厂财务人员对2010年度企业所得税进行汇算清缴。相关财务资料和汇算清缴企业所得税计算情况如下：

　　(一)相关财务资料

　　1.销售自行车取得不含增值税销售收入5950万元，同时收取送货运费收入58.5万元。取得到期国债利息收入25万元、企业债券利息收入12万元。

　　2.发生财务费用125万元，其中：支付银行借款利息54万元，支付因向某商场借款1000万元而发生的利息71万元。

　　3.发生销售费用1400万元，其中：广告费用750万元，业务宣传费186万元。

　　4.发生管理费用320万元，其中：业务招待费55万元，补充养老保险费62万元。

　　5.发生营业外支出91万元，其中：通过当地市政府捐赠85万元，用于该市所属某边远山区饮用水工程建设。当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金6万元。

　　已知：增值税税率为17%，企业所得税税率为25%，同期银行贷款年利率为6.1%，当年实际发放工资总额560万元。

　　(二)汇算清缴企业所得税计算情况

　　1.国债利息收入和企业债券利息收入调减应纳税所得额=25+12=37(万元)。

　　2.业务招待费调增应纳税所得额=55-55×60%=22(万元)。

　　3.补充养老保险费支出调增应纳税所得额=62-560×10%=6(万元)。

　　4.全年应纳税所得额=600-37+22+6=591(万元)。

　　5.全年应纳企业所得税税额=591×25%=147.75(万元)。

　　6.当年应退企业所得税税额=150-147.75=2.25(万元)。

　　要求：

　　根据上述资料和相关税收法律制度的规定，回答下列问题。

　　(1)分析指出该自行车厂财务人员在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处，并说明理由。

　　(2)计算2010年度汇算清缴企业所得税时应补缴或退回的税款(列出计算过程，计算结果出现小数的，保留小数点后两位小数)。

　　参考解析：(1)该自行车厂财务人员在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处主要有：

　　①自行车厂将国债利息收入和企业债券利息收入均从应纳税所得额中调减的做法不符合规定。国债利息收入属于企业所得税所规定的免税收入，按规定应从应纳税所得额中调减;企业债券利息收入，属于企业所得税应税收入，不得从应纳税所得额中调减。本题中，应调减所得额为25万元。

　　②向某商场借款1000万元而发生的利息71万元，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分不得扣除，该自行车厂财务人员未作调增应纳税所得额处理。根据规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。本题中，应调增所得额=71-1000×6.1%=10(万元)。

　　③广告费用和业务宣传费超过扣除标准部分的数额不得扣除，该自行车厂财务人员未作调增应纳税所得额处理。根据规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。本题中，应调增所得额=750+186-6000×15%=36(万元)。

　　④业务招待费调增应纳税所得额22万元不符合规定。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但不得超过当年销售(营业)收入的5%0。本题中企业营业收入为5950+58.5/(1+17%)=6000(万元)，6000×5%0=30(万元)，业务招待费发生额为55万，55×60%=33(万元)，可以扣除的业务招待费为30万元，应调增应纳税所得额=55-30=25(万元)。

　　⑤补充养老保险调增应纳税所得额6万元不符合规定。自2008年1月1日起，企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。本题中职工工资总额560(万元)，可以扣除的补充养老保险为560×5%=28(万元)，应调增应纳税所得额=62-28=34(万元)。

　　⑥捐赠支出超过可扣除限额部分，该自行车厂财务人员未予调增应纳税所得额。根据规定，企业发生的公益性捐赠支出.在年度利润总额12%1)A内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过的部分，不得扣除。本题中，会计利润为600万元，其12%为72万元，而实际捐赠额为85万元，因此应调增应纳税所得额=85-72=13(万元)。

　　⑦被税务机关加收滞纳金6万元未调增应纳税所得额。根据规定，税收滞纳金属于企业所得税税前不得扣除的项目。

　　⑧全年应纳税所得额、全年应纳企业所得税税额以及当年应退企业所得税税额的计算均有误。

　　(2)①国债利息收入应调减应纳税所得额25万元。

　　②向某商场借款1000万元的利息支出应调增应纳税所得额的数额10万元。

　　③广告费用和业务宣传费应调增应纳税所得额的数额36万元。

　　④业务招待费应调增应纳税所得额的数额25万元。

　　⑤补充养老保险费应调增应纳税所得额的数额34万元。

　　⑥捐赠支出应调增应纳税所得额的数额13万元。

　　⑦被税务机关加收滞纳金应调增应纳税所得额的数额6万元。

　　全年应纳税所得额=600-25+10+36+25+34+13+6=699(万元)。

　　全年应纳企业所得税税额=699×25%=174.75(万元)。

　　当年应补缴企业所得税税额=174.75-150=24.75(万元)

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