2018年注册税务师考试时间:2018年注册税务师考试试题每日一练（6.29）

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　　（1）税务师《税法一》每日一练：消费税（6.29）

　　某烟丝加工厂为增值税一般纳税人，2017年4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝加工厂自行提供烟叶的成本为32000元，代垫辅助材料2000元，加工费支出5000元；烟丝厂上月留抵增值税税额为3400元。下列说法正确的是（）。（已知：烟丝消费税税率为30%，成本利润率为5%，上述价格均为不含税价格，加工费专用发票经过认证）

　　A、加工厂应纳增值税5100元，应代收代缴消费税16714.29元

　　B、加工厂应纳增值税10115元，应纳消费税15000元

　　C、加工厂应纳增值税5100元，应纳消费税15000元

　　D、加工厂应纳增值税6545元，应纳消费税17550元

　　【正确答案】D

　　【答案解析】受托方自行提供原材料，不符合委托加工的定义，应按自制应税消费品计算征收增值税和消费税。

　　消费税组成计税价格＝（32000+2000+5000）×（1+5％）÷（1-30％）=58500（元）

　　增值税销项税=58500×17％=9945（元）

　　本期缴纳增值税=9945-3400=6545（元）

　　烟丝加工厂应纳消费税=58500×30％=17550（元）

　　此题在应试指南145页。

　　（2）税务师《税法二》每日一练：改建费用（6.29）

　　单选题

　　2010年某商贸公司以经营租赁方式租入临街门面，租期10年。2011年3月公司对门面进行了改建装修，发生改建费用20万元。关于改建费用的税务处理，下列说法正确的是（）。

　　A、改建费用应作为长期待摊费用处理

　　B、改建费用应从2011年1月进行摊销

　　C、改建费用可以在发生当期一次性税前扣除

　　D、改建费用应在3年的期限内摊销

　　【正确答案】A

　　【答案解析】租入固定资产的改建支出要作为长期待摊费用来处理，按照合同约定的剩余租赁期限内分期摊销。

　　题目在2018年应试指南24页。

　　（3）税务师《财务与会计》每日一练：存货处理方法（6.29）

　　多选题

　　下列有关存货会计处理方法的表述，错误的有（）。

　　A、确定存货实际成本的买价是指购货价格扣除现金折扣以后的金额

　　B、为生产产品发生的符合资本化条件的借款费用应该计入存货成本

　　C、存货的加工成本是指加工过程中实际发生的人工成本等，不包含按照一定方法分配的制造费用

　　D、对于盘亏的存货，如果在期末结账前尚未批准处理的，应作为资产负债表中的“待处理财产损溢”项目列示

　　E、企业购入存货入库后发生的非生产过程必经阶段的仓储费用，应计入当期管理费用

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】选项A，现金折扣在实际付款时，冲减财务费用，而不冲减采购成本；选项C，应包括按照一定方法分配的制造费用；选项D，对于盘亏的存货，如果在期末结账前尚未批准处理的，也应先行处理，不能以“待处理财产损溢”项目列示。

　　本题在《题解》123页单选3题

　　（4）税务师《涉税服务相关法律》每日一练：行政复议法（6.29）

　　单选题

　　下列各项中，不符合《行政复议法》及相关规定的是（）。

　　A、行政复议机关对具体行政行为适当性的审查，体现了行政复议的公正原则

　　B、对不能提供书面申请的相对人，允许以口头的方式提出复议申请

　　C、行政复议公开原则要求复议的过程公开、行政复议依据公开、复议的结果公开，而作出决定的理由不便公开

　　D、行政复议的审查对象是行政主体作出的具体行政行为，同时附带审查部分抽象行政行为

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核行政复议的特征及原则。行政复议公开原则要求对作出复议决定的理由也要公开。

　　《应试指南》P90

　　（5）税务师《涉税服务实务》每日一练：纳税检查（6.29）

　　单选题

　　在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，应在（）科目进行反映。

　　A、借记“利润分配——未分配利润”

　　B、借记“以前年度损益调整”

　　C、贷记“以前年度损益调整”

　　D、贷记“应交税费——应交所得税”

　　【正确答案】C

　　【答案解析】增加以前年度利润应该贷记“以前年度损益调整”。

　　此题在《应试指南》111页

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