历年会计从业资格考试试题及答案|2017年会计从业资格考试试题及答案：财经法规（考点及习题35）

消费税概述

　　考点综述：

　　(一)消费税的概念

　　消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种流转税，是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种流转税。

　　(二)消费税的征税范围

　　1.生产应税消费品

　　生产应税消费品在生产销售环节征税。纳税人将生产的应税消费品换取生产资料、消费资料、投资入股、偿还债务，以及用于继续生产应税消费品以外的其他方面都应缴纳消费税。

　　2.委托加工应税消费品

　　委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料， 受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。

　　委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向委托方交货时代收代缴税款;委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。

　　委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣;直接出售的，不再缴纳消费税。

　　3.进口应税消费品

　　单位和个人进口应税消费品，于报关进口时由海关代征消费税。

　　4.批发、零售应税消费品

　　零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。

　　对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。

　　金银首饰连同包装物一起销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。

　　纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。

　　(三)消费税纳税人

　　消费税纳税人是指在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人，为消费税纳税人。

　　(四)消费税税目与税率

　　1.消费税税目

　　我国消费税的税目共有15个，分别是：(1)烟;(2)酒;(3)化妆品;(4)贵重首饰及珠宝玉石;(5)鞭炮、焰火;(6)成品油;(7)摩托车;(8)小汽车;(9)高尔夫球及球具;(10)高档手表;(11)游艇;(12)木制一次性筷子;(13)实木地板;(14)电池;(15)涂料。其中，有些还包括若干子目。

　　2.消费税税率

　　消费税税率包括比例税率和定额税率两种。

　　【例题1·多选题】根据《消费税暂行条例》的有关规定，下列各项中，关于消费税的说法正确的有(　　)。

　　A.消费税是指对特定的消费品和消费行为按消费流转额征收的一种商品税

　　B.我国现行消费税是对特定消费品征税

　　C.我国现行消费税的纳税人是在我国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人

　　D.消费税的计税方法主要有：从价定率征收、从量定额征收、从价定率和从量定额复合征收三种方式

　　【答案】ABCD

　　【例题2·单选题】下列应税消费品中，在零售环节征收消费税的是(　　)。

　　A.化妆品

　　B.成品油

　　C.金银首饰

　　D.烟

　　【答案】C

　　【例题3·多选题】下列各项中，不应征收消费税的有(　　)。

　　A.建材企业生产实木地板销售

　　B.外贸企业进口彩色电视机

　　C.日化企业将自产化妆品用于职工福利

　　D.服装厂提供加工服装劳务

　　【答案】BD

　　【解析】选项B彩色电视机不属于消费税征税范围;选项D应当征收增值税。

　　【例题4·多选题】纳税人自产自用的下列应税消费品中，需要缴纳消费税的有(　　)。

　　A.生产企业将石油用于本企业连续生产汽油

　　B.日化厂自产化妆品用于促销赠品

　　C.汽车制造厂自产小汽车用于后勤服务

　　D.木筷厂将自产高档木筷用于本企业职工食堂

　　【答案】BCD

　　【解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于馈赠、管理部门、职工福利时视同销售，应缴纳消费税。

　　【例题5·判断题】自2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道从价计征的消费税。(　　)

　　【答案】√

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