2020年注册税务师考试真题|2020年注册税务师考试试题每日一练（11.14）

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　　注册税务师《税法一》每日一练：增值税（11.14）

　　单选题

　　下列关于增值税的说法中，不正确的是（）。

　　A、收入型增值税是指计算增值税时，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除，作为课税基数的法定增值额相当于纳税人当期全部销售额扣除外购的全部生产资料价款后的余额

　　B、生产型增值税是指计算增值税时，不允许扣除任何外购固定资产的价款，作为课税基数的法定增值额除包括纳税人新创造价值外，还包括当期计入成本的外购固定资产价款部分，即法定增值额相当于当期工资、利息、租金、利润等理论增值额和折旧额之和

　　C、实行增值税的国家由于对外购固定资产价款的扣除额不同，计算出的法定增值额也不同，在同一纳税期内，允许扣除的数额越多，法定增值额则越少

　　D、从一项货物来看，增值额是该货物经历的生产和流通的各个环节所创造的增值额之和，也就是该项货物的最终销售价值

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　选项A，消费型增值税是指计算增值税时，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除，作为课税基数的法定增值额相当于纳税人当期全部销售额扣除外购的全部生产资料价款后的余额。

　　注册税务师《税法二》每日一练：契税纳税（11.14）

　　多选题

　　2019年5月，李某因原有住房拆迁获得补偿款80万元；6月份与开发商签订购房合同，购置一套面积120平方米的房屋，支付不含增值税价款100万元，未办理房屋产权登记手续，当地契税税率为3%；7月份李某因工作调动，和开发商达成协议退掉已购住房。下列说法正确的有（）。

　　A、李某退房应退还已缴纳的契税

　　B、李某购房行为需要缴纳契税0.6万元

　　C、李某应在办理契税纳税申报后7天内缴纳税款

　　D、李某应向购置的房屋所在地的契税征收机关办理契税纳税申报

　　E、李某应在签订购房合同后7天内向征收机关办理契税纳税申报

　　【答案】

　　ABD

　　【解析】

　　对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税；在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已纳契税。本题中未办理房屋产权登记手续，可以退税，所以选项A正确；对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税。应纳契税＝（100－80）×3%＝0.6（万元），所以选项B正确；纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款，所以选项CE均不正确；契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳，所以选项D正确。

　　注册税务师《财务与会计》每日一练：复合金融工具（11.14）

　　单选题

　　下列属于复合金融工具的是（）。

　　A、分离交易的可转换公司债券

　　B、重大价外看涨期权

　　C、交易性短期投资

　　D、股票期权

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　最常见的混合工具是可转换公司债券。

　　注册税务师《涉税服务相关法律》每日一练：行政主体（11.14）

　　单选题

　　下列关于行政主体的说法中，错误的是（）。

　　A、行政主体以自己的名义行使行政权

　　B、行政主体能够独立承担法律责任

　　C、行政主体就是指国家行政机关

　　D、行政主体是享有行政权力的社会组织

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　本题考核行政主体的概念和特征。行政机关是最主要的行政主体，但不是的行政主体，不能将二者等同。

　　注册税务师《涉税服务实务》每日一练：企业所得税（11.14）

　　单选题

　　根据规定，自2017年1月1日起，在全国范围内对经认定的技术先进型服务企业，减按（）的税率征收企业所得税。

　　A、5%

　　B、10%

　　C、15%

　　D、20%

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　自2017年1月1日起，在全国范围内对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

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