2020年注册税务师考试真题|2020年注册税务师考试试题每日一练（11.26）

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注册税务师《税法一》每日一练：抵扣进项税额（11.26）

　　多选题

　　外购的货物发生下列用途，不可以抵扣进项税额的有（）。

　　A、外购一批材料用于职工食堂建设

　　B、外购的货物无偿赠送他人

　　C、外购的产品由于管理不善被盗

　　D、外购的货物用于投资

　　E、外购的货物用于个人消费

　　【答案】

　　ACE

　　【解析】

　　外购的货物无偿赠送他人或者用于投资，属于增值税视同销售，需要计算销项税，同时进项税可以抵扣。

注册税务师《税法二》每日一练：个人所得税法规定（11.26）

　　单选题

　　根据个人所得税法规定，下列各项正确的是（）。

　　A、纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的，应当在次年6月30日前向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款

　　B、非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应当在取得所得的次月15日内申报纳税

　　C、扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月7日内缴入国库

　　D、纳税人因移居境外注销中国户籍的，应当在注销中国户籍后办理税款清算

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　选项A，纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的，应当在取得所得的次月15日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款；选项C，扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月15日内缴入国库；选项D，纳税人因移居境外注销中国户籍的，应当在注销中国户籍前办理税款清算。

注册税务师《财务与会计》每日一练：预计负债的账面价值（11.26）

　　单选题

　　C企业因销售产品提供3年的保修服务，2×14年年初“预计负债——产品保修费用”科目余额600万元，2×14年度利润表中确认了500万元的销售费用，同时确认为预计负债，2×14年实际发生产品保修支出400万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，则2×14年12月31日的可抵扣暂时性差异余额为（）万元。

　　A、600

　　B、500

　　C、400

　　D、700

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　2×14年末预计负债的账面价值＝600＋500－400＝700（万元），计税基础＝700－700＝0，因此2×14年末可抵扣暂时性差异余额为700万元。

注册税务师《涉税服务相关法律》每日一练：行政处罚特征（11.26）

　　单选题

　　下列关于行政处罚特征的说法中，不正确的是（）。

　　A、实施行政处罚行为的只有依法享有行政处罚权的行政机关

　　B、作出行政处罚时必须依照法定权限

　　C、行政处罚不同于行政处分

　　D、行政处罚的目的是教育行政相对人并纠正违法行为

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　本题考核行政处罚的特征。实施行政处罚行为的只能是依法享有行政处罚权的行政机关或其他法律、法规授权的组织。所以选项A说法错误。

注册税务师《涉税服务实务》每日一练：应视同销售（11.26）

　　多选题

　　根据企业所得税处置资产确认收入的相关规定，下列各项行为中，应视同销售的有（）。

　　A、将生产的产品用于市场推广

　　B、将生产的产品用于职工个人福利

　　C、将资产用于境外分支机构加工另一产品

　　D、将资产在总机构及其境内分支机构之间转移

　　E、将自建商品房作为办公用房自用

　　【答案】

　　ABC

　　【解析】

　　企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入：（1）用于市场推广或销售；（2）用于交际应酬；（3）用于职工个人奖励或福利；（4）用于股息分配；（5）用于对外捐赠。同时，将资产转移到境外也应该视同销售。

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