2017取消会计从业资格_2017会计从业资格基础知识《财经法规》：企业所得税计算准予扣除

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　　(一)准予扣除项目

　　企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出等，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　(二)不得扣除项目

　　1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;

　　2.企业所得税税款;

　　3.税收滞纳金;

　　4.罚金、罚款和被没收财物的损失;

　　【提示】罚金、罚款和违约金、银行罚息的区别

5.企业发生的公益性捐赠支出以外的捐赠支出。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;

　　6.赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性支出;

　　7.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息;

　　8.与取得收入无关的其他支出。

　　(三)职工福利费、工会经费和职工教育经费支出的税前扣除

　　1.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除;

　　2.企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除;

　　3.除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　(四)业务招待费、广告费和业务宣传费的税前扣除

　　1.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但不得超过当年销售(营业)收入的5‰;

　　2.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不得超过当年销售(营业)收入的15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

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