历年会计从业资格考试试题及答案,2017年会计从业资格考试试题及答案：财经法规（考点及习题27）

其他结算方式

　　考点综述：

　　(一)汇兑

　　1.汇兑的概念和分类

　　汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。

　　汇兑分为电汇和信汇两种。

　　汇兑结算适用于各种经济内容的异地提现和结算。

　　2.办理汇兑的程序

　　(1)签发汇兑凭证

　　签发汇兑凭证必须记载下列事项：

　　①表明“信汇”或“电汇”的字样;

　　②无条件支付的委托;

　　③确定的金额;

　　④收款人名称;

　　⑤汇款人名称;

　　⑥汇入地点、汇入行名称;

　　⑦汇出地点、汇出行名称;

　　⑧委托日期;

　　⑨汇款人签章。

　　汇兑凭证上欠缺上述记载事项之一的，银行不予受理。

　　汇款人和收款人均为个人的，需要在汇入银行支取现金的，应在信汇、电汇凭证的“汇款金额”大写栏，先填写“现金”字样，后填写汇款金额。

　　(2)银行受理

　　汇出银行受理汇款人签发的汇兑凭证，经审查无误后，应及时向汇入银行办理汇款，并向汇款人签发汇款回单。汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。

　　(3)汇入处理

　　汇入银行对开立存款账户的收款人，应将汇入款项直接转入收款人账户，并向其发出收账通知。收账通知是银行将款项确已收入收款人账户的凭据。

　　3.汇兑的撤销和退汇

　　(1)汇兑的撤销

　　汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销。

　　汇款人申请撤销汇款必须是该款项尚未从汇出银行汇出。在申请撤销时，汇款人应出具正式函件或本人身份证件及原信、电汇回单;汇出银行只有在查明确未汇出款项，并收回原信、电汇回单时，方可办理撤销手续。转汇银行不得受理汇款人或汇出银行对汇款的撤销。

　　(2)汇兑的退汇

　　汇款人对汇出银行已经汇出的款项可以申请退汇。

　　转汇银行不得受理汇款人或汇出银行对汇款的撤销或退汇。

　　退汇的有关要求如下：

　　①对在汇入银行开立存款账户的收款人，由汇款人与收款人自行联系退汇。换言之，如果汇款人与收款人不能达成一致退汇的意见，不能办理退汇。

　　②对未在汇入银行开立存款账户的收款人，汇款人应出具正式函件或本人身份证件以及原信、电汇回单，由汇出银行通知汇入银行，经汇入银行核实汇款确未支付，并将款项退回汇出银行，方可办理退汇;否则，不能办理退汇。

　　③汇入银行对于收款人拒绝接受的汇款，应立即办理退汇。

　　④汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过2个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。

　　(二)委托收款

　　1.委托收款的概念

　　委托收款是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。委托收款在同城、异地均可以使用，其结算款项的划回方式分为邮寄和电报两种，由收款人选用。

　　2.委托收款的记载事项

　　委托收款的记载事项包括：表明“委托收款”的字样;确定的金额;付款人名称;收款人名称;委托收款凭据名称及附寄单证张数;委托日期;收款人签章。

　　欠缺记载上列事项之一的，银行不予受理。

　　3.委托收款的结算规定

　　(1)委托收款办理方法

　　①以银行为付款人的，银行应在当日将款项主动支付给收款人。

　　②以单位为付款人的，银行通知付款人后，付款人应于接到通知当日书面通知银行付款。

　　银行在办理划款时，付款人存款账户不能足额支付的，应通过被委托银行向收款人发出未付款项通知书。

　　(2)委托收款的注意事项

　　①付款人审查有关债务证明后，对收款人委托收取的款项需要拒绝付款的，有权提出拒绝付款。

　　②收款人收取公用事业费，必须具有收付双方事先签订的经济合同，由付款人向开户银行授权，并经开户银行同意，报经中国人民银行当地分支行批准，可以使用同城特约委托收款。

　　(三)托收承付

　　1.托收承付的概念和适用条件

　　(1)概念

　　托收承付是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承付的结算方式。

　　(2)适用条件

　　①使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业;

　　②办理托收承付结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收承付结算;

　　③托收承付结算每笔的金额起点为1万元，新华书店系统每笔的金额起点为1千元。

　　2.托收承付的结算规定

　　托收承付凭证记载事项有：

　　(1)表明“托收承付”的字样;

　　(2)确定的金额;

　　(3)付款人的名称和账号;

　　(4)收款人的名称和账号;

　　(5)付款人的开户银行名称;

　　(6)收款人的开户银行名称;

　　(7)托收附寄单证张数或册数;

　　(8)合同名称、号码;

　　(9)委托日期;

　　(10)收款人签章。

　　欠缺上述记载事项之一的，银行不予受理。

　　收付双方使用托收承付结算方式必须签有符合《合同法》的购销合同，并在合同上订明使用托收承付结算款项的划回方法，分为邮寄和电报，由收款人选用。

　　3.托收承付的办理方法

　　(1)托收

　　托收是指收款人根据购销合同发货后委托银行向付款人收取款项的行为。

　　收款人按照签订的购销合同发货后，应将托收凭证并附发运凭证或其他符合托收承付结算的有关证明和交易单证送交银行。

　　(2)承付

　　承付是指付款人向银行表示同意付款的行为。购货单位承付货款有验单承付和验货承付两种方式。

　　验单承付期为3天，从购货单位开户银行发出通知的次日算起(承付期内遇法定节假日顺延)。验货付款的承付期为10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起，付款人在承付期内，未向银行表示拒绝付款，银行即视作承付，在承付期满的次日上午将款项划给收款人。

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