全国中级会计师考试真题_中级会计师考试真题考点解析《经济法》:企业所得税的计算

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企业所得税的应纳税额,是指企业的应纳税所得额乘以适用税率,减除按照《企业所得税法》关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额。

  企业所得税的应纳税额的计算公式为:

  应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 ﹣ 减免税额 ﹣ 抵免税额

  所称减免税额和抵免税额,是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。

  企业抵免境外所得税额后实际应纳所得税额的计算公式为:

  企业实际应纳所得税 = 企业境内外所得应纳税总额 ﹣ 企业所得税减免、抵免优惠税额 ﹣ 境外所得税抵免额

  考点练习:单选题

  某居民企业2014年度境内应纳税所得额为100万元,适用25%的企业所得税税率。该企业当年从境外A国子公司分回税后收益20万元(A国适用的企业所得税税率为20%)。则该企业2014年度在境内实际缴纳的企业所得税为_____万元。

  A.26.25

  B.26

  C.29.25

  D.31

  【答案】A

  【解析】本题考核的知识点是企业所得税应纳税额的计算。企业境外应纳税所得额=20÷(1-20%)=25(万元);实际在境外缴纳的税款=25×20%=5(万元);境外所得的抵免限额= (100+25)×25%×25÷(100+25)=25×25%=6.25(万元),在境外实际缴纳的税款未超过抵免限额,可以全额抵免。该企业 2014年度在境内实际缴纳的企业所得税=(100+25)×25%-5=26.25(万元)。所以选择A选项。

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