全国中级会计师考试真题-中级会计师考试真题考点解析《经济法》:增值税专用发票

®文档大全网：为您推荐欢迎大家免费试听！！祝您取得优异成绩。

　1.属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

　　（1）向消费者个人销售货物或者应税劳务的；

　　（2）销售货物或者应税劳务适用免税规定的；

　　（3）小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。

　　2.小规模纳税人以外的纳税人（即一般纳税人）因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减；因购进货物退出或者折让而收回的增值税额，应从发生购进货物退出或者折让当期的进项税额中扣减。

　　3.一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。

　　4.一般纳税人申请开票限额时，需填报《开票限额申请表》。开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。开票限额为10万元及以下的，由区县级税务机关审批；开票限额为100万元的，由地市级税务机关审批；开票限额为1000万元及以上的，由省级税务机关审批。

　　5.一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票：

　　（1）会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。

　　（2）有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。

　　（3）有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：虚开增值税专用发票；私自印制专用发票；向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；借用他人专用发票；未按该规定第十一条开具专用发票；未按规定保管专用发票和专用设备；未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；未按规定接受税务机关检查。有上列情形的，如已领购专用发票，主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和IC卡。

　　6.商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽、化妆品等消费品不得开具专用发票。增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用专用发票。增值税小规模纳税人需开具专用发票的，可向当地主管税务机关申请代开。

　　考点练习：多项选择题

　　关于增值税专用发票的使用，下列说法正确的有（　　）。

　　A、一般纳税人申请开票限额时，需填报《开票限额申请表》

　　B、一般纳税人凭《发票领购簿》、IC卡和经办人身份证明领购专用发票

　　C、增值税小规模纳税人需开具专用发票的，可向当地主管税务机关申请代开

　　D、专用发票发票开票限限额为100万元及以下的，由区县级税务机关审批

　　【正确答案】 ABC

　　【知 识 点】 本题考核增值税专用发票。

　　【答案解析】 开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批，开票限额为100万元的，由地市级税务机关审批。

本文来源：https://www.wddqw.com/KP8x.html