[全国中级会计师考试真题]中级会计师考试真题考点解析《经济法》:“营改增”应税范围

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　“营改增”试点的应税范围

　　（一）交通运输服务

　　交通运输服务，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

　　（二）邮政服务

　　邮政服务，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑、机要通信和邮政代理等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。

　　（三）电信服务

　　电信服务，是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传送，发射，接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础电信服务和增值电信服务。

　　（四）建筑服务

　　建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰、线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

　　（五）金融服务

　　金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。

　　（六）现代服务

　　现代服务，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。

　　（七）生活服务

　　生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

　　（八）销售无形资产

　　销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

　　（九）销售不动产

　　销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能够移动或者移动后会引起性质、形态改变的财产，包括建筑物、构筑物等。

　　（十）应税范围的特殊规定

　　1.下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

　　（1）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

　　（2）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

　　（3）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

　　2.销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：

　　（1）行政单位收取的同时满足规定条件的政府性基金或者行政事业型收费。

　　（2）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。

　　（3）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。

　　（4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

　　3.不属于在境内销售服务或者无形资产的情形。

　　考点练习：单选题

　　某影视公司是增值税一般纳税人，2014年5月委托某*播映某电影，取得收入1000万元（含税），支付给该*30万元，取得增值税专用发票。假设该公司上月无进项税额留抵，则该影视公司当月应缴纳的增值税为（）万元。

　　A、58.2

　　B、26.61

　　C、54.8

　　D、95.8

　　【答案】C

　　【解析】广播影视服务属于营业税改征增值税的应税服务，适用的增值税率为6%，因此，影视公司销售额为1000÷（1+6%）＝943.4（万元）。影视公司应交增值税额为（943.4－30）×6%＝54.8（万元）。

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