[历年会计从业资格考试试题及答案]2017年会计从业资格考试试题及答案:财经法规(考点及习题37)

副标题:2017年会计从业资格考试试题及答案:财经法规(考点及习题37)

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考点:消费税征收管理

  考点综述:

  (一)纳税义务发生时间

  1.纳税人销售应税消费品的,按不同的销售结算方式分别为:

  (1)采取赊销和分期收款结算方式的,为书面合同约定的收款日期的当天,书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的,为发出应税消费品的当天;

  (2)采取预收货款结算方式的,为发出应税消费品的当天;

  (3)采取托收承付和委托银行收款方式的,为发出应税消费品并办妥托收手续的当天;

  (4)采取其他结算方式的,为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

  2.纳税人自产自用应税消费品的,为移送使用的当天。

  3.纳税人委托加工应税消费品的,为纳税人提货的当天。

  4.纳税人进口应税消费品的,为报关进口的当天。

  (二)消费税纳税期限

  消费税纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定,不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。

  纳税人以1个月或者1个季度为一期纳税的,自期满之日起15日内申报纳税;纳税人以1日、3日、5日、10日、15日为一期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。进口货物自海关填发税收专用缴款书之日起15日内缴纳。

  (三)消费税纳税地点

  1.纳税人销售的应税消费品,以及自产自用的应税消费品,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。

  2.委托加工的应税消费品,除受托方为个人外,由受托方向机构所在地或居住地主管税务机关解缴消费税税款;委托个人加工的应税消费品,由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

  3.进口的应税消费品,由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。

  4.纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品的,于应税消费品销售后,向机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。

  5.纳税人销售的应税消费品,如因质量等原因,由购买者退回时,经由所在地主管税务机关审核批准后,可退还已征收的消费税税款,但不能自行直接抵减应纳税税款。

  【例题1·单选题】关于消费税纳税义务的发生时间,下列表述不正确的是( )。

  A.销售应税消费品采取预收货款结算方式的,为发出应税消费品的当天

  B.纳税人自产自用的应税消费品,为移送使用的当天

  C.纳税人委托加工的应税消费品,为加工完成的当天

  D.纳税人进口的应税消费品,为报关进口的当天

  【答案】C

  【解析】纳税人委托加工的应税消费品,为纳税人提货的当天。

  【例题2·单选题】下列关于消费税的说法中,正确的是( )。

  A.自产自用应税消费品无需申报纳

  B.委托其它企业加工的应税消费品,由受托方(除个人)向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

  C.进口的应税消费品,由进口人或其代理人向其所在地主管税务机关申报纳税

  D.纳税人销售的应税消费品,如因质量等问题由购买者退回时,可直接抵减应纳税款

  【答案】B

  【解析】选项C,进口的应税消费品,由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。选项D,不能直接抵减应纳税款,但可以退回已征收的消费税税款。

  【例题3·多选题】纳税人销售应税消费品采取分期收款方式的,其消费税纳税义务发生时间可以是( )。

  A.书面合同约定的收款日期的当天

  B.发出应纳税消费品的当天

  C.购买方收到应税消费品的当天

  D.取得最后一笔尾款的当天

  【答案】AB

  【解析】采取赊销和分期收款结算方式的,消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天,书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的,为发出应纳税消费品的当天。

  【例题4·多选题】下列各项中,符合消费税纳税地点规定的有( )。

  A.进口应税消费品的,由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税

  B.纳税人总机构与分支机构不在同一县的,分支机构应回总机构申报纳税

  C.委托加工应税消费品的,由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税

  D.纳税人到外县销售自产应税消费品的,应向纳税人机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税

  【答案】AD

  【解析】选项B,总、分支机构不在同一县(市)的,如果统一核算,总机构应统一申报纳税;如果单独进行核算,总、分支机构应分别进行纳税申报。选项C,委托个人加工的应税消费品,由委托方向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税;委托个人以外加工的应税消费品,由受托方代收代缴,并在受托方机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。

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