[讨论] 如何建立事业部制下的集团财务 公司近日通过分拆业务决定，成立5个事业部（A产品、B产品、S品牌、农业、超市等5个事业部），内部虚拟独立核算，同时将各子公司归属到各个事业部中管理。这样总公司原有一个实体就为集团管理总部1、和各事业部管理本部5、总公司各事业部经营实体5，等近11个内部有独立核算需求的财务组织，但这些内部虚拟核算组织只有一个牌照，是税务意义上一个纳税主体，原来也就一套账。请各位是否有高见，如何设账才能满足管理需求，又能满足报税和审计需求（公司计划IPO）。是否真要设置11套账？集团财务部、事业部财务部（根据公司要求一定要成立的）、各分子公司财务部的岗位如何设置、如何分工、职权范围如何界定呢？ 同时B产品事业部是从A产品事业部购A产品加工成B产品的，S品牌事业部是从A、B、农业事业部采购产品贴牌生产销售的（本质上S品牌是品牌销售单位)，超市事业部即从公司其他4个事业部采购，也从外面采购），各事业部之间均是按市价购销的。这样在总公司内部的各虚拟独立核算单位之间如何加价呢，加价后会形成内部虚增利润的。 请各位发表高见。 我个人的看法 将个内部虚拟核算单位在ERP中视为一个财务组织，均独立进行会计核算。 建立会计科目6002——内部虚拟损益，600201——内部虚拟收入，600202——内部虚拟成本，600203——内部虚个二级科目。同时建立1124内部虚拟往来，112401内部虚拟应付，112402内部虚拟应收 假设A销售一批产品给B，实际成本为100，收入为120， 1、销售方会计处理 确认收入 借：内部虚拟应收－B 120 贷：内部虚拟收入 120 结转成本 借：内部虚拟成本 100 贷：库存商品 100 2、采购方会计处理 确认负债 借：库存商品 100（由于ERP中统一编码，故材料A仍将用库存商品编码） 借：内部虚拟利润 20 贷：内部虚拟应付－A 120 领用材料 借：生产成本－直接材料 100 贷：库存商品 100 月末分配虚拟利润直接进损益，计算分配金额，假定原材料A期末库存10000，期初库存5000，本期购入1500900，本购购入3200. 则应进入销售成本的＝（3200+900）*（1－10000/(5000+15000))=2050. 借：内部虚拟成本 2050 贷：内部虚拟利润 2050 不知道有没有更好的摊销方法？？？ 报表编制 合并报表时：将内部虚拟交易视为一个完整科目，即正好余额为0，内部虚拟往来亦为0，不影响外部报告，生成本均为实际成本，不产生影响。 个体报表时：将内部虚拟收入并入营业收入，将内部虚拟成本并入营业成本，将内部虚拟利润并入存货。 税务与外部审计时：将上述诸个内部虚拟核算单位的账进行联查（ERP很容易实现），这样检查时就如同一套账是多了二个会计科目的发生额（余额均为0）。不存在对外虚增利润而要加以解释的情况。 不知各位如何看。欢迎指正 这样操作很好，既不会增加税负，又有利于内部管理。 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/39af6e2102020740be1e9ba8.html