一、引言 ....................................................... 错误!未定义书签。 （一） 研究背景及意义 ...................................................................... 错误!未定义书签。 （二） 国内外文献综述 ...................................................................................................... 2 （三） 研究方法及内容 ...................................................................... 错误!未定义书签。 （四） 论文结构 .................................................................................. 错误!未定义书签。 （五） 本文的创新与不足之处 .......................................................... 错误!未定义书签。 二、注册会计师审计独立性相关理论 ................................ 错误!未定义书签。 （一）审计的定义与独立性的内涵 .................................................... 错误!未定义书签。 （二）注册会计师审计独立性的类型 ................................................ 错误!未定义书签。 （三）注册会计师审计独立性的重要性 ............................................ 错误!未定义书签。 三、我国注册会计师审计独立性影响因素分析 ........................ 错误!未定义书签。 （一）审计主体自身特征的影响 ........................................................ 错误!未定义书签。 1.会计师事务所规模偏小 ................................................................. 错误!未定义书签。 2.非审计业务缺乏管理 ..................................................................... 错误!未定义书签。 3.注册会计师执业水平不高 ............................................................. 错误!未定义书签。 （二）客户特征的影响 ........................................................................ 错误!未定义书签。 1.委托人缺乏引导 ............................................................................. 错误!未定义书签。 2.公司股权结构和管理方式 ............................................................. 错误!未定义书签。 （三）双方关系的影响 ........................................................................ 错误!未定义书签。 1.供求关系失衡 ................................................................................. 错误!未定义书签。 2.收费方式不合理 ............................................................................. 错误!未定义书签。 3.审计任期过长 ................................................................................. 错误!未定义书签。 （四）外部压力的影响 ........................................................................ 错误!未定义书签。 1.法律制度不健全 ............................................................................. 错误!未定义书签。 2.行业监管不到位 ............................................................................. 错误!未定义书签。 四、提高我国注册会计师审计独立性的相关对策 ...................... 错误!未定义书签。 （一）改进审计主体自身特征 ............................................................ 错误!未定义书签。 1.做大会计师事务所规模 ................................................................. 错误!未定义书签。 2.加大对非审计业务的管理力度 ..................................................... 错误!未定义书签。 3.提高注册会计师执业水平 ............................................................. 错误!未定义书签。 1 （二）转变客户特征 ............................................................................ 错误!未定义书签。 1.转变委托机制 ................................................................................. 错误!未定义书签。 2.优化股权结构和完善企业治理 ..................................................... 错误!未定义书签。 （三）完善委托双方关系 .................................................................... 错误!未定义书签。 1.引导供求关系 ................................................................................. 错误!未定义书签。 2.改革付费方式 ................................................................................. 错误!未定义书签。 3.缩短审计任期 ................................................................................. 错误!未定义书签。 （四）加强法制建设 ............................................................................ 错误!未定义书签。 1.完善法律制度 ................................................................................. 错误!未定义书签。 2.加强行业监管 ................................................................................. 错误!未定义书签。 总结 ........................................................... 错误!未定义书签。 参考文献 ....................................................... 错误!未定义书签。 致谢 ........................................................... 错误!未定义书签。 （一）国内外文献综述 国内外许多专家学者对审计独立性的相关概念做过研究。 罗伯特·莫茨和侯塞因·夏拉夫（1961）将审计独立性分为两个层面进行阐述：首先，审计独立性是注册会计师本身职业操守的体现，包括审计计划的独立性、审计过程的独立性和审计报告的独立性，即执业者的独立性。与此同时，审计独立性又是对注册会计师这一整体而言的，指社会公众对注册会计师职业的一种印象，即职业的独立性。 曾任美国注册会计师协会职业道德委员会主席的托马斯·希金斯（1962）对审计独立性的概念作了进一步的提升与概括，他指出审计独立性包括形式上的独立性和实上的独立性两个方面。实质上的独立性指的是注册会计师内心的状态，也就是注册会计师的专业判断不被外界因素影响。而形式上的独立性指的是独立性的外在表现，指注册会计师必须与被审计单位或个人没有任何的特殊利益关系，即一个理性并且掌握充分信息的第三方，经过权衡后会认为注册会计师没有违背其诚信原则。形式上的独立性又进一步分为组织上的独立性、经济上的独立性与人员上的独立性。这是目前被更普遍接受的对于审计独立性的定义。 关于影响审计独立性的因素，国内学者们也进行过多个方面的探讨，主要的观点集中在： 第一，事务所规模、非审计业务和执业水平。伍子卿（2017）探讨了会计师事务所普遍的规模偏小导致买方市场，影响审计独立性的提高；李璐（2017）研究了会计师事务所非审计服务的提供对其审计独立性影响；陈德祥（2016）探讨了注册会计师个人素质对审计独立性的影响。可总结为审计主体自身特征影响因素。 第二，委托机制和企业治理模式。朱小同（2016）提到失衡的审计委托模式影响着审计独立性；翟建霞（2016）也针对审计委托模式的改善进行了探讨；高 2 文进，王霄琼（2017）探讨了企业所有权对审计独立性的影响。可总结为审计客户特征影响因素。 第三，供求关系、收费方式和审计任期。陈燕坤（2017）指出审计市场的激烈竞争对审计独立性不利；李丽（2017）分析了审计收费对审计独立性的影响；李旭（2017）探讨了了审计任期对审计独立性的影响。可总结为审计双方关系的影响因素。 第四，法律制度与行业监管。刘昕笛（2017）通过模型分析发现审计独立性水平与政府监管力度有关；付强（2017）指出我国注册会计师审计独立性的提高可通过加强法律监管来实现。可总结为外部压力的影响因素。 3 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/5b43a6f5bc64783e0912a21614791711cd7979ec.html