财务成本管理（2019）考试辅导 第二章++财务报表分析和财务预测 七、管理用财务报表体系 该体系的基本思想是将公司活动分为经营活动和金融活动两种。 经营活动 金融活动 销售商品或提供劳务等营业活动以及与此有关的生产性资产投资活动。 筹资活动以及多余资本的利用 （一）管理用资产负债表 经营资产 金融资产 经营负债 金融负债 销售商品或提供劳务所涉及的负债 筹资活动所涉及的负债 销售商品或提供劳务所涉及的资产 利用经营活动多余资本进行投资所涉及的资产 1.传统资产负债表的编制：资产=负债+股东权益 2.管理用资产负债表编制： （经营资产+金融资产）=（经营负债+金融负债）+股东权益 （经营资产-经营负债）=（金融负债-金融资产）+股东权益 净经营资产=净金融负债（净负债）+股东权益=净投资资本 又因为： 经营资产=经营性流动资产+经营性长期资产 经营负债=经营性流动负债+经营性长期负债 这样： 净经营资产=（经营性流动资产+经营性长期资产）-（经营性流动负债+经营性长期负债） =（经营性流动资产-经营性流动负债）+（经营性长期资产-经营性长期负债） =经营营运资本+净经营性长期资产 另外一种理解： 经营性流动资产 金融性流动资产 经营性长期资产 金融性长期资产 资产 经营性流动负债 金融性流动负债 经营性长期负债 金融性长期负债 股东权益 负债+股东权益 第1页 财务成本管理（2019）考试辅导 第二章++财务报表分析和财务预测 以教材ABC公司财务报表为例，调整后的管理用资产负债表如下表所示。 管理用资产负债表 编制单位：ABC公司 20×1年12月31日 单位：万元 净经营资产 经营性流动资产： 货币资金 应收票据及应收账款 预付账款 其他应收款 （应收股利） 年末余额 年初余额 净负债及股东权益 年末余额 年初余额 44 418 22 0 25 222 4 0 22 326 11 0 610 123 4 1 4 金融负债： 短期借款 交易性金融负债 其他应付款 （应付利息） 其他应付款 （应付股利） 一年内到期的非流动负债 长期借款 应付债券 金融负债合计 金融资产： 交易性金融资产 其他应收款 （应收利息） 其他债权投资 其他权益工具投资 投资性房地产 60 0 12 0 0 450 240 762 0 0 0 0 0 45 0 16 0 0 245 260 566 0 0 0 0 0 第2页 其他应收款（扣除应12 收利息、应收股利） 存货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 经营性流动资产合计 经营性流动负债: 应付票据及应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 119 77 8 700 133 10 2 5 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/79d56267a6e9856a561252d380eb6294dc88227b.html