财政部会计信息质量抽查公告（第3号） 制定机关 公布日期 施行日期 文号 主题类别 效力等级 时效性 财政部 1999.12.22 1999.12.22 会计 部门规范性文件 现行有效 正文： ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部会计信息质量抽查公告（第３号） （１９９９年１２月２２日发布） 财政部最近组织驻各地财政监察专员办事处对１００户经社会审计机构审计的国有企业１９９８年度会计报表进行了抽审。现将抽审情况予以公告。 一、抽查结果 这次抽审的１００户企业中，发现大多数企业主要会计要素的核算存在偏差。其中，８１户企业存在资产不实问题，共虚列资产３７．６１亿元；８３户企业存在所有者权益不实问题，共虚列所有者权益２６．１２亿元；８９户企业存在损益不实问题，共虚列利润２７．４７亿元。 经抽审统计，共有８２家社会审计机构对上述企业年度会计报表实施审计，在出具的９９份审计报告中，无保留意见报告为６１份。抽审发现，一些社会审计机构违规执业，企业会计信息方面的问题未被充分揭示。 二、企业会计基础工作薄弱，少数企业人为操纵会计信息 从这次抽审的情况看，会计基础工作薄弱的问题仍然比较突出。不少企业违反会计核算规定，记账、核算、凭证资料管理混乱，一些会计人员无证上岗。抽审统计发现，１００户企业中有２７户企业明显存在原始凭证、记账凭证不真实、不合规问题，中国旅游商贸服务总公司的１２０份记账凭证中，不规范的竟达４５份，占３７．５％；有２５户企业财务管理明显松懈，缺乏有效的内部控制制度，账账、账实不符；有１７户企业存在未取得会计证的人员从事会计工作的情况，其中柳州铁路局无证上岗的财会人员有７４名。 抽审中还发现少数企业违反会计处理原则，通过违规调整会计核算方法、变更折旧年限、随意选择报表合并范围等办法操纵会计信息。中粮黑龙江粮油食品进出口公司编制１９９８年度会计报表时，应按规定汇总下属３２个单位，但该公司损益表只汇总了５户效益较好的企业，使该公司年度经营成果由实际亏损３４２６万元变为盈利８９．７５万元。武汉烟草（集团）有限公司通过往来结算，将关联企业－－武汉烟草（集团）销售有限公司税前利润５０７２５万元全部转入本公司，并将１９９８年度财务费用４１５３．２５万元划给销售公司承担，使本公司１９９８年经营成果由亏损变成盈利１４９４４万元。 三、一些社会审计机构审计质量不高，部分事务所严重违规 抽审发现，大部分社会审计机构不同程度地存在基础工作不规范问题：（一）有些事务所没有按照《中国注册会计师独立审计准则》的要求签订审计业务约定书、编制审计计划，有的虽签订审计业务约定书但内容不全，遗漏重要条款。（二）３３家事务所存在未严格履行必要的审计程序、审计范围偏小、审计方法不当等问题。有的未按《中国注册会计师独立审计准则》的要求严格实施符合性测试程序；有的未对现金、存货进行监盘，未对应收款作必要函证或缺少替代程序。山西省审计事务所两名注册会计师和两名助理人员审计朔州市邮政局和电信局１９９８年度会计报表时，仅用７天时间完成对６个单位的会计报表的审计任务，出具了９份无保留意见的审计报告。（三）２８家事务所审计工作底稿不规范，底稿摘记整理杂乱无章，格式、标识前后不一，勾稽关系不明。由于部分社会审计机构未严格执行审计专业标准，加之一些注册会计师对企业会计报表的合法性缺乏应有的职业关注，致使审计结论出现偏差，审计报告失实，一些企业会计信息重大失真问题未被充分揭示。哈尔滨第三审计事务所在对中粮黑龙江粮油食品进出口公司１９９８年度会计报表进行审计时，对报表的合法性缺乏关注，也未履行必要的审计程序，仅用５天时间即出具审计报告，在该企业显而易见的损益严重不实等事项上出现重大遗漏。 另外，个别事务所还存在严重违规执业问题。南阳中庆会计师事务所在１９９８年９月就被河南省财政厅下文明令撤销，但该所以未收到文件为由继续执业。北京市审计事务所利用其可承办大型企业年报审计业务的资格，与北京京懋审计事务所达成“联营”，由北京市审计事务所出面与企业签订业务约定书并出具审计报告，由北京京懋审计事务所具体操办所有审计业务，审计费两家五五分成。 四、财政部将对抽审发现的问题作出严肃处理 对于抽审中发现的上述问题，财政部已着手进行处理：（一）对会计信息失真的企业，按法定程序逐户下发处理决定，责令按规定调整账务、补缴应缴的税款、限期整改、建立健全内部财务管理办法；（二）对严重违反《中华人民共和国会计法》的企业，依法进行行政处罚，并移交有关部门追究主要责任人员的责任，取消应负主要责任的会计人员的会计资格；（三）对违反《中华人民共和国注册会计师法》等法律法规的社会审计机构及注册会计师，依法追究其审计责任。日前，中国注册会计师协会已对北京市审计事务所 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/a525db4f1411cc7931b765ce0508763231127438.html