浅析电网企业的“收支两条线”管理 摘要:衡量一个企业财务健康水平, 不能单从利润、资产负债水平，更要关注现金流及形成现金流的各项因素，如何给企业提供足以支撑其长远发展的现金流将成为衡量财务健康水平的重中之重。本文主要论叙“收支两条线”的意义及其重要性, 并对如何在电力企业财务管理中实施, 应用“收支两条线”做出探讨分析。 关键词：收支两条线；特点；管理模式；应用 企业为了实现资金集中管理，针对企业管理的特点，借鉴这一做法，将其用于企业内部资金管理，即所属分子公司全部收入按规定上交总部，不得留存和坐支；所有支出由总部根据预算下拨，收支差额由总部留存，并进行科学调配和使用。 作为电网企业的“收支两条线”, 是指总部下设的相关部门或分子公司只能在银行开设两种类型的账户，即收入账户和支出账户; 由于电网基层供电企业电费收入的特点在收入类账户可开设多个账户，其他类收入账户可开设一个，主要是就物资材料销售、对外作业收费等的存入。不管电费收入还是其他类收入均全部上交总部，而各种开销所需要的资金,则是通过基层单位通过资金计划向上级提出申请待审批后拨付到支出户中方可支取使用。 “收支两条线”资金管理模式是保证资金的循环和周转的有效手段, 作为总部来讲，通过该模式可以节约大笔的财务融资成本，科学调配，将成员单位中富余资金拆借到资金紧张的单位，从而提高内部资金使用率和周转率。 一、电网企业“收支两条线”的特点 虽然电网企业肩上承担的社会责任重大，在生产经营中何时何地都要以社会效益优先，但其经营模式决定了其属企业的性质，所以电网企业目标与通常企业一样也是生存、发展和获利。这个目标要求财务管理完成对资金的筹措并有效投放和使用的任务, 其最终目标是在考虑社会效益优先的同时还要实现企业价值最大化。实行 “收支两条线”主要出在三个方面的原因: (1) 对电网所辖范围内各成员单位的货币资金进行集中统一管理, 减少货币资金持有成本, 加速资金周转, 提高资金使用效率。 (2) 加大资金运作力度, 通过集中管理后，可以调用内部资金富余单位资金到生产经营资金紧张的单位，避免向银行贷款而有效降低融资成本，减少财务费用。 (3) 以实行资金收支两条线为切入点, 构建企业的财务管理体系和内部有效的控制系统, 改善企业财务状况, 以提高整体效益。 二、“收支两条线”资金管理模式的构建 随着电力体制的改革，供电企业分成两大电网，即国家电网和南方电网。电网企业下设省网公司、地区供电局和县级供电企业，各级企业都有独立现金收支业务，所以非常有必要构建“收支两条线”的资金管理模式。实行“收支两条线”的基本原则主要有: (1) 明确划分收入与支出资金界限, 严禁坐支; (2) 实现资金集中管理, 统一调配; (3) 围绕电网企业生产经营特点, 根据预算合理安排支出; (4) 建立“收支两条线”资金管理内部控制体系。 在上述原则指导下, 企业“收支两条线”资金管理模式的构建可从规范现金的流向、流量和流程三个方面入手: (1) 现金流向。为了达到资金的有效管理, 首先要规范资金的流向。企业“收支两条线”通常要求各成员单位生产经营中收入类资金必须全部进入收入账户; 支出资金必须从支出账户中支出, 支出账户的资金只能根据上报资金计划待上级审批核定后下拨。 (2) 现金流量。在收入环节上确保收入的资金都进入收入账户, 不允许私设小金库; 通过科学调配收入和支出账户现金流，让支出账户平均资金占用额尽量压缩到最低限度，甚至实现“零库存”。 (3) 现金流程。指通过制定系列内控制度规范账户开设、收入与支出界限划分和资金计划与划拨等，同时要对各成员单位上报资金计划和实际使用情况的差错率进行规定，超过规定指标纳入考核。 三、实行“收支两条线”应注意的问题 （一） 加强银行账户管理, 严禁私自开账 下属单位开设的银行账户一律需报经上级批准, 凡是未报经批准私自开户的视为“小金库”, 要坚决予以取缔。 （二）明确收入与支出资金性质, 不允许坐支 应将收入类与支出类资金严格区分开，也就是所有的支出资金必须从支出账户列支, 不得用收入账户资金进行款项支付, 以切实维护“收支两条线”的严肃性。收入账户不允许发生资金流出, 这就从根本上防止了坐支的发生。 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/a95898eb88d63186bceb19e8b8f67c1cfad6ee9d.html