风险防范原则下的幼儿园财务内部控制分析 作者：郭 佳 来源：《现代经济信息》 2018年第22期 郭 佳 南京市雨花台区实验幼儿园 摘要：纵观幼儿园财务管理现状，在内部控制方面存在诸多不足，其中较为突出的问题便是财务制度形同虚设、财务人员的专业素养参差不齐等。这些问题对幼儿园教学活动造成负面影响，还暗藏着诸多风险要素。鉴于这一实际情况，幼儿园须基于组织结构特点及控制工作准则，采用多元化措施以优化幼儿园财务内部控制，切实增强幼儿园管理主体风险管理认识及内部控制能力，围绕着财务系统调整内部控制平台。 关键词：幼儿园财务管理；风险管理；内部控制 中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号： 1001-828X(2018)033-0166-02 前言 我国针对学前教育制定了诸多法律法规，推动我国学前教育事业快速发展，幼儿园数量明显增多，投资力度及建设规模均逐步提升。在当前学前教育发展形势下，幼儿园财务内部控制也需随之调整，严厉打击腐败等问题，以有效降低办园风险，确保资产安全，贯彻优化教育经费使用效率的准则，从而切实增强幼儿园办学水平，为推动学前教育事业发展奠定基础。 一、幼儿园财务内部控制的隐患探究 1. 管理者对财务内部控制缺乏准确认知 在幼儿园管理工作中，不少管理者将管理重点放在保教工作上，对财、物方面的管理有所忽视。当前，绝大多数幼儿园管理者所学专业为教育专业，对会计及财务方面的知识鲜少学习，往往未能深刻认识到财务内部控制的价值，使得财务内部控制多浮于形式，常常以口头、临时的形式下达授权指令。另外，部分规模小的民办幼儿园，财务工作一般由院长兼任。 2. 财务管理制度存在不完善之处 在制定幼儿园财务内部控制制度时，要以我国相关财务制度及基于本园实情的财务行为标准为基准。然而，当前不少幼儿园管理者对财务内部控制缺乏准确认识，在制定相关制度时往往过于随意，或直接照搬其他幼儿园的相关制度，使得财务管理制度存在诸多不足之处，如不相容岗位的牵制力度不佳，存在职务重叠、一人多职等问题，增大了收入未及时入账、资金被挪用的风险；在财产保护控制上存在不足，在资产购入和库存管理方面缺乏规范性和适宜性，部分幼儿园领导为了牟取私利，在采购物品时并未以幼儿园实际需求为基础，导致产品积压以及资金浪费；部分幼儿园在票据管理上缺乏规范性及适宜性，在实际管理环节颇为随意；所制定的预算管理在实际实施环节存在不足，资金浪费现象颇为严重，使得重要项目建设缺乏足够的资金支持，阻碍了保教工作的顺利开展。此外，部分幼儿园的财务信息公开透明度不佳，在制定相关决策时往往受特权的影响。 3. 财务人员专业素质参差不齐 部分从事幼儿园财务工作的人员并未接受专业培训及系统教育，或未能及时学习最新专业知识。有些幼儿园由于办园规模过小、经费实力不足等原因，从事财务工作的人员并非专业人士。部分幼儿园领导在选拔财务人员时存在任人唯亲的问题，不以财务人员的专业素养及职业能力为基准考核其能否胜任财务内部控制的规定，这些问题均增大了幼儿园资金运筹、风险评估等隐患。 4. 当前财务内控平台较为落后 为确保现代财务内部控制的运行效率及质量，必须及时提供所需信息，故而在开展财务内部控制时，需以及时提供相关经济活动信息的财务系统为核心。当前不少幼儿园仍采用单机版财务系统，这一财务系统在传递经济活动数据信息上存在滞后性，使得财务内部控制缺乏有效性，且这一财务系统的侧重与核算，在管理及控制层面存在不足，所发挥的作用有限。 二、基于风险防范原则的幼儿园财务内部控制措施 1. 提升风险防范意识，增强财务内部控制能力 内部控制机制作为有效抵御风险的措施之一，必须达到的义务及责任是其关键点，为了有效发挥幼儿园财务内部控制的作用，须以增强管理主体风险及责任意识为基础。上级有关部门可以采取定期培训、考核等多种措施，组织幼儿园管理者细致深入的学习财务内部控制的相关理论知识，并适当增大对幼儿园监管的强度，针对幼儿园财务内部控制情况，开展行之有效的检查工作，并采取有效措施考察相关管理者的专业能力，以提升幼儿园管理者对财务内部控制的认识，并对财务内部控制予以高度重视。与此同时，在幼儿园内部，需加大对财务内部控制内容的宣传力度，增强全体管理者及员工对财务内部控制的认识，并提升全园工作人员的风险意识，以为执行相关措施奠定基础，严厉打击贪污浪费等违法犯罪现象，以维护幼儿园资产的运用安全，并确保资源得到优化配置，让风险概率得到有效控制。对于处于重要岗位的工作人员，在招聘这些工作人员时，需严格审查求职者的专业知识及学历，在录入相应员工时，应鼓励工作人员参与职称考试，并开展专业系统的培训及考核，以丰富相应工作人员的财务知识及工作能力，并设置科学适宜的激励机制，对表现良好的工作人员予以适当奖励，而对表现不佳的工作人员要制定适宜的惩罚措施。并将财务人员定岗定责制度落实到位，一旦出现问题，相应工作人员需承担责任，以提升个人内部控制意识。为此，为了完善幼儿园财务内部控制体系建设，需增强管理者及内控人员的风险意识，并提升相应工作人员的专业能力及技能，构建行之有效的监督考核机制。 2. 基于财务系统完善内部控制平台，实现信息公开共享 基于幼儿园实际建立的财务系统，是保障幼儿园资产安全及计划目标落实的重点。若财务系统未能有效发挥作用，会在一定程度上增大幼儿园经济失序、所制定的决策不适宜等风险。鉴于这一实际情况，幼儿园可以从以下方面入手，将财务内部控制落实到位。第一，幼儿园管理者在制定相关决策时，要遵守教育及经济发展规律，正确认识财务内部控制的价值及作用，并基于本园实况制定并实施适宜的财务内部控制制度。第二，从事幼儿园财务工作的人员要明确我国与会计财务相关的政策法规，增进与其他部门管理者的交流沟通，针对幼儿园资金、财务开展科学适宜的管理，并制定适宜的预算方案，落实票据使用、食堂采购、收入等有关规定。第三，明确落实岗责明确、制度管人这一措施。针对可能出现问题的环节及岗位，需加大控制力度，进一步明确具体责任，对于不相容的岗位，必须有效区分开来。对于幼儿园资产，需落实定期清查制度，做到账账相符、账实对应，并在教学计划的指导下，对教学资源开展细致严谨的核查工作，以满足实际教学需求，以免导致资源浪费问题。第四，将信息公开制度落实的到位，对于收费、收支、采购等信息，需予以公示，确保相关信息的公开透明性。第五，为确保相关制度得以落实，必须完善监管制度，对相关制度的实施情况，以定期和不定期的方式开展行之有效的检查工作，在执行环节一旦出现问题，需采取有效措施予以调整。第六，依据幼儿园实际发展要求，制定科学适宜的财务系统，以满足财务内部控制的要求。在信息时代下，财务系统具备信息共享的功能，有利于增进各职能部门的交流合作及监督管理，能够有效降低人为因素的干扰，彰显幼儿园财务内部控制的价值。 3. 基于风险评估及预防，健全幼儿园财务内部控制制度体系 资金问题是导致幼儿园风险的主要来源，特别是民办幼儿园。不少幼儿园在制定财务规划时，未能基于自身实际情况开展行之有效的财务状况分析，所指定的财务规划缺乏有效性，在无形之中增大了财务风险。另外，部分民办幼儿园在收支方面的管理较为混乱，未制定科学适宜的预算，在日常消费中挪用学费或利用学费进行投资，甚至通过克扣或挪用幼儿伙食费，建立幼儿园相关设施。此外，不少幼儿园运用压缩人工成本的措施，如减少教职工数量、降低教职工的薪资待遇，导致人员流动性增大。鉴于这一实际情况，幼儿园在实施财务内部控制时，要将风险点作为核心要素，科学运用关键点控制及例外控制策略，制定科学适宜的财务内部控制框架，切实优化管理效果，推动幼儿园健康可持续发展。 三、结语 幼儿园财务内部控制目标应需契合办园目标，利用科学适宜的防范对策，提升幼儿园办学效率，让幼儿教育价值得以提升。运用内部控制制度是内外环境共同的要求，幼儿园须基于自身实际情况，选择最为适宜的策略，不能仅仅关注经济利益。总之，幼儿园须观测我国财务部相关法律法规，构建行之有效的财务内部控制制度体系，秉承实事求是的原则，有效规避风险，以促进幼儿园健康可持续发展，为幼儿身心健康发展营造适宜的成长环境。 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/ae109be3c7da50e2524de518964bcf84b8d52d15.html