所有者权益实质性分析和细节测试程序表 单位名称： 截止日期： 年 月 日 编制人： 日 期： 复核人： 日 期： 质控人： 日 期： 是否 执行 索引号： 页 次： 索引号 N/A 执行人 及日期 涉及的 审计程序 相关认定 一、实质性分析程序 对所有者权益期末数与期初数进行比拟，解释其波动原因 二、细节测试程序 〔一〕实收资本〔股本〕 1．获取或编制实收资本或股本明细表，复核其加计的正确性，并与明细账、总账和报表数核对相符；以非记账本位币出资的，检查其折算汇率是否符合规定，折算差额的会计处理是否正确。 2．首次接受委托的客户，取得历次验资报告，将其所载明的投资者名称、投资方式、投资金额、到账时间等内容与被审计单位历次实收资本〔股本〕变动的账面记录、会计凭证及附件等核对。 3．审阅公司章程、股东〔大〕会、董事会会议记录中有关实收资本〔股本〕的规定。收集与实收资本〔股本〕变动有关的董事会会议纪要、股东〔大〕会决议、合同、协议、公司章程及营业执照，公司设立批文、验资报告等法律性文件，并更新永久性档案。 4．检查投入资本是否真实存在，审阅和核对与投入资本有关的原始凭证、会计记录，必要时向投资者函证实缴资本额，对有关财产和实物价值进行鉴定，以确定投入资本的真实性。对于发行在外的，应注意检查发行费用的会计处理是否符合有关规定。 5．检查出资期限和出资方式、出资额，检查投资者是否按合同、协议、章程约定的时间和方式缴付出资额，是否已经注册会计师验证。假设已验资，应审阅验资报告。 6．检查实收资本或股本增减变动的原因，查阅其是否与董事会会议纪要、补充合同、协议及其他有关法律性文件的规定一致，会计处理是否正确，注意有无抽逃资本或变相抽逃资本的情况；如有，应取证核实，作出恰当处理 7．根据证券登记公司提供的股东名录，检查被审计单位及其子公司、合营企业与联营企业是否有违反规定的持股情况。 8．根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 〔二〕资本公积 1获取或编制资本公积明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。 2．首次接受委托的单位，应对期初的资本公积进行追溯查验，检查原始发生的依据是否充分。 3．收集与资本公积变动有关的股东〔大〕会决议、董事会会议纪要、资产评估报告等文件资料，更新永久性档案。 4．根据资本公积明细账，对“资本〔股本〕溢价〞的发生额逐项审查至原始凭证：检查会计处理是否正确，注意发行溢价收入的计算是否已扣除发行费用；检查资本公积转增资本是否符合有关规定，会计处理是否正确。 5．根据资本公积明细账，对“其他资本公积〞的发生额逐项审查至原始凭证。 6．根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 〔三〕盈余公积 1．获取或编制盈余公积明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数及明细账合计数核对是否相符。 2．收集与盈余公积变动有关的董事会会议纪要、股东〔大〕会决议以及政府主管部门、财政部门批复等文件资料，进行审阅，并更新永久性档案。 3．审查法定盈余公积和任意盈余公积的计提顺序、计提基数、计提比例是否符合有关规定，会计处理是否正确。 4．审查盈余公积的减少是否符合有关规定，取得董事会会议纪要、股东〔大〕会决议，予以核实，检查有关会计处理是否正确。 5．根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 〔四〕未分配利润 1．获取或编制利润分配明细表，复核加计是否正确，与报表数、总账数及明细账合计数核对是否相符。 2．将未分配利润年初数与上年审定数核对是否相符，检查涉及损益的上年审计调整是否正确入账。 3．获取与未分配利润有关的董事会会议纪要、股东〔大〕会决议、政府部门批文及有关合同、协议、公司章程等文件资料，并更新永久性档案。 4．检查董事会会议纪要、股东〔大〕会决议、利润分配方案等资料，对照有关规定确认利润分配的合法性。 5．检查未分配利润变动的相关凭证，结合所获取的文件资料，确定其会计处理是否正确。 6．了解本年利润弥补以前年度亏损的情况，确定本期末未弥补亏损金额。如果已超过弥补期限，且已因为抵扣亏损而确认递延所得税资产的，应当进行调整。 7．检查本期未分配利润变动除净利润转入以外的全部相关凭证，结合所获取的文件资料，确定其会计处理是否正确。 8．结合以前年度损益科目的审计，检查以前年度损益调整的内容是否真实、合理，注意对以前年度所得税的影响。对重大调整事项应逐项核实其发生原因、依据和有关资料，复核数据的正确性。 9．根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 〔五〕验明所有者权益在报表中是否已恰当列报 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/b8c07552ab956bec0975f46527d3240c8447a11b.html