单位名称： 长期借款实质性分析和细节测试程序表 编制人： 日 期： 复核人： 日 期： 质控人： 日 期： 涉及的相 审计程序 关认定 执行 N/A 及日期 是否 索引号： 页 次： 索引号 执行人 截止日期： 年 月 日 一、实质性分析程序 1．计算本期借款平均余额与上年同期数的变动比率、计算 借款期末数与期初数的变动比率，分析变动原因的合理性 2．计算借款平均实际利率并同以前年度及市场平均利率相 比拟 3．按照平均借款余额与平均利率测算应计利息费用，并与 利息费用与利息资本化之和比拟 4．分析计算逾期贷款的金额、比率和期限，判断被审计单 位的资信状况和偿债能力 二、细节测试程序 1．获取或编制长期借款明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，减去将于一年内归还的长期借款后与报表数核对是否相符；检查非记账本位币长 期借款的折算汇率及折算是否正确，折算方法是否前后期一致。 2检查被审计单位贷款卡，核实账面记录是否完整。对被审计单位贷款卡上列示的信息与账面记录核对的差异进行分 析，并关注贷款卡中列示的被审计单位对外担保的信息。 3向银行或其他金融机构函证，并与期末长期借款核对。 询证函的内容包括：期末借款余额及欠息情况。 4．对年度内增加的长期借款， 索取并检查借款合同、协议、批准或其他有关资料，以及收款凭证、贷款证或IC卡等，确认其真实性，并了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、利率等，与相关会计记录进行核对。 5对年度内减少的长期借款，检查相关会计记录和原始凭 证，核实还款数额。 6 复核长期借款利息。根据长期借款的利率和期限，复核被 审计单位长期借款的利息计算是否正确；如有未计利息和多 计利息，应作出记录，必要时进行调整。 7检查借款费用的会计处理是否正确。检查资产负债表日被审计单位是否按摊余本钱和实际利率计算确定长期借款的利息费用，并正确计入财务费用、在建工程、制造费用、研发支出等相关账户，是否按合同利率计算应付未付利息计入 应付利息科目，是否按其差额计入“长期借款—利息调整〞。同时应检查专门借款和一般借款的借款费用资本化的时点和期间、资产范围、目的和用途等是否符合资本化条件。 8检查被审计单位用于长期借款的抵押资产的所有权是否属于被审计单位，其价值和实际状况是否与担保契约中的规 定相一致。 9检查被审计单位与贷款人进行的债务重组。检查债务重组协议，确定其真实性、合法性，并检查债务重组的会计处理 是否正确。 10根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。 11检查长期借款是否已按照企业会计准那么的规定在财务报表中作出恰当的列报： 1被审计单位按信用借款、抵押借款、质押借款、保证借款分别披露。 2对于期末逾期借款，分别按贷款单位、借款金额、逾期时间、年利率、逾期未归复原因和预期还款期等进行披露。 3被审计单位在附注中披露与借款费用有关的以下信息： 1当期资本化的借款费用金额。 2当期用于计算确定借款费用资本化金额的资本化率。 4一年内到期的长期借款列为一年内到期的非流动负债。 5被审计单位在资本负债表日或之前违反了长期借款协议，导致贷款人可随时要求清偿的负债，归类为流动负债。 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/64cd02fb142ded630b1c59eef8c75fbfc77d944a.html