财务管理系统分析与财务报表 分析集萃（58个doc） 30 现金流量表的简便编制及审阅 现金流最表的简便编制及审阅 一、现金流量表的简便编制 现金是企业机体的血液，是制约企业经營活动的廿要因素，是经營者、投资者和债权人关注的像点.编制现金流量表的 实质是将以权贵发生制确认的收入、费用、相关的资产、负债及净利润按照现金收付实现制分别转换为现金流入、现金流 出及现金净流址，并据以考察企业当期现金流逐的变动状况。 （一） 经营活动产生的现金流最 1、 销售商品、提供劳务收到的现金（含销项税）=（主营业务收入-当期发生的销售退回-现金折扣）+（其他业务收入■•其他业务 收入中与经营活动无关的收入和租金收入、技术转让收入）-收回的代垫运费+（应收票据期初余额-应收票据期末余额）+（应 收账款期初余额-应收账款期末余额）+（预收账款期末余额-预收账款期初余额）-视同销傅而发生的主营业务收入和其他业 务收人-接受非现金资产而减少的感收账款和应收票据+当期收回前期已核销的坏帐（不含租金-当期核销的坏帐（不含租 金）-票据贴现利息-（应收账款、应收票据中租金期初余额-应收账款、应收票据中租金期末余额）-（预收账款中租金期末余额 -预收账款中租金期初余额） 若以物业出租为主的企业，租金则为主营业务收入。 2、 收到的租金=其他业务收人中的租金收入+（应收账款、应收票据中租金期初余额-应收账款、应收票据中租金期末余 额）+（预收账款中租金期末余额-预收账款中租金期初余额）-接受非现金资产而减少的应收账款（租金）和应收票据（租金）+ 当期收回前期核销坏帐中的租金-当期核销的应收账款（租金）坏帐损失 3、 收到退回的增值税款 =补贴收人中出口迟税款-用于抵减内销产品应纳税额+［应收补贴款（出口退税）期初余额-应收补贴款（出口退税）期末余额］ 4、 收到的除増值税以外的其他税费返还 =补贴收入-出口退税款+［应收补贴款（不含出口退税）期初余额-应收补贴款（不合出口退税）期末余额］ 5、 收到的其他与经营活动有关的现金 =财务费用中利息收入+资本公积中现金捐赠收入+营业外收入中的现金收入+其他应付款中的代收运杂费、出租出借包装 物收取的押金及其他与经营活动有关收取的押金或保证金+流动资产损失获得略偿的现金 6、 购买商品、接受劳务支付的现金 =（主营业务成本+其他业务支出-主营业务成本、其他业务支出中的折旧费、出租包装物的摊销费及技术转让成本）（含进 项税）-（存货期初余额-存货期未余额）+（应付帐款期初余额-应付帐款期末余额）+（应付票据期初余额-应付票据期末余 额）+（预付帐款期末余额-预付帐款期初余额）-当期接受非现金资产减少的应付帐款和应付票据-生产成本、制造费用中的工 资、劳动保险费、福利费+（制造费用-原材料消耗成本-结转到主营业务成本中去的制造费用）-代垫运杂费 7、 经营租赁所支付的现金=管理费用（租金）+其他业务支出（租金）+［其他应付款（租金）期末余额-其他应付款（租金）期初余 额卜接受非现金资产而减少的租金 &支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、营业费用（或销售费用）、管理费用中的工资、奖金、福利费、 各种津贴和劳动保险费+（应付工资期初余额-应付工资期末余额）+应付福利费当期减少额+［其他应收款（代职工支付的费 用）期末余额-其他应收款（代职工支付的费用）期初余额+住房周转金当期减少额］ 9、 支付的增值税款=应交税金中已交増值税 10、 支付的所得税=应交税金中已交所得税 口、支付的除增值税、所得税以外的其他税费二应交税金中已交税款支付的增值税款-支付的所得税+未通过应交税金科目 支付的税款 12、支付的其他与经营活动有关的现金=管理费用+营业费用（或销售费用）+营业外支出-当期计入管理费用、营业费用或 （销借费用）中的固定资产折旧费、无形资产、待摊费用、递延资产摊销、坏帐准备+ ［其他应付款（不含租金）期初余额其他 应付款（不含租金）期未余额］+代垫运杂费-管理费用、营业费用（或销售费用）、营业外支出中未支付现金的费用。 （二） 投资活动产生的现金流量 1、收回投资所收到的现金 =短期投资贷方发生额-现金等价物+长期投资贷方发生额-收回的非现金资产用于抵偿愤务的有价证券-因处置长期投资而 转销的长期投资减值准备 2、 分得股利或利润收到的现金 =（投资收益•愤券利息收入）+［应收股利或应收利润期初余额•应收股利或应收利润期末余额］•股票股利 3、 取得债券利息收入所收到的现金==投资收益中债券利息收入 4、 处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额二固定资产消理净额•回收的残值•其他应收歎中应由保险公 司或过失人赔偿的损失但尚未收到的部分+其他业务收入中技术转让收入■其他业务支出中因技术转让而现金支出的相关费 用、税金+［应收帐款、应收票据（技术转让）期初余额■应收帐款、应收票据（技术转让）期末余额］+［当期收回前期核销的坏 帐损失（技术转让）■核销的坏帐损失（技术转让）•接受非现金资产而减少的应收帐款和应收票据（技术转让）］ 5、 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=在建工程借方发生+无形资产借方发生+固定资产借方发生数 +递延资产借方发生数■未支何现金增加的固定资产、无形资产、递延资产、在建工程 6、 权益性投资所支付的现金二短期投资（股票投资）借方发生额中现金投资部分+长期投资（股权投资）借方发生额中现金投 资部分 7、 债权性投资所支付的现金 =短期投资（债权投资）借方发生额中现金投资部分+长期投资（债权投资）借方发生额中现金投资部分 （三） 筹资活动中产生的现金流量 1、 吸收权益性投资所收到的现金 =实收资本增加数+资本公积（股本溢价）增加数■吸收的非现金资产投资部分•资本公积、盈余公积、未分配利润转增资本的 部分企业支付的费用直接冲减资本公积（股本溢价）部分 2、 发行债券所收到的现金=应付债券贷方发生额 3、 借款所收到的现金=短期借款贷方发生额+长期借款贷方发生额，并与银行贷款证核对一致 4、 偿还债务所支付的现金=短期借款借方发生额+长期借款借方发生额+应付债券借方发生额 5、 发生筹资费用所支付的现金=长期待摊费用（股票发行费用）借方发生额+在建工程（债券发行费用）借方发生额财务费用 （债券发行费用）借方发生额 6、 分配股利或利润所支付的现金二应付股利或应付利润借方发生额•股票股利 7、 偿还利息所支付的现金=财务费用中利息支出•预提费用（利息支出）贷方发生额+［预提费用（利息支出）期初余额■预提费 用（利息支出）期末余额］+在建工程（利息支出）借方发生额 8、 融资租赁所支付的现金=长期应付款中融资租赁费期初余额+当期融资租入固定资产应付款•长期应村款中融资租赁费 期末余额 9、 减少注册资本所支付的现金=实收资本减少数■减资而不抽走资金的部分 （四） 汇率变动对现金流量的彫响 根据财务费用中的汇兑损益填列，如果为汇兑损失，用负数表示，为汇兑损溢，用正数表示。 （五） 补充资料 1、 净利润二损益表中的利润总额•所得税 2、 计提的坏帐准备或转销的坏帐准备=（坏帐准各期末余额■坏帐准备期初余额）+当期核销的坏帐 3；固定资产折旧：=（累计折旧期末余额■累计折I日期初余额）4■累计折旧借方发生额 4、 无形资产、递延资产摊销管理费用中无形资产、递延资产摊销额 5、 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失=:营业外支出的处理固定资产、无形资产及其他长期资产净损失•固定 资产报废损失 6、 财务费用二损益表中的财务费用（含汇兑损失） 7、 投资损失=•损益表中的投资收益 &存货的减少=存货期初余额•存货期末余额 9、 经营性应收项目的减少=应收栗据、应收账款、预付账款、其他应收款、待摊费用期初余额-应收票据、应收账款、预 付账款、其他应收款、待摊费用期末余额 10、 经营性应付项目的增加二应付账款、预收账款、其他应付款、应付票据、应付工资、应付福利费、应付利润或股利、 应交税金、其他应交款、预提费用期末余额应付账款、预收账款、其他应付款、应付票据、应何工资、应付福利费、应付 利润或股利、应交税金、其他应交款、预提费用的期初余额 11、 现金及现金等价物净增加额=（货币资金期末余额•货币资金期初余额）+（短期投资期末余额•短期投资期初余额） 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/c9f5cb41acaad1f34693daef5ef7ba0d4a736d84.html