工资、个税、社保、福利费及职工教育经费最简单会计处理 导读：当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬；当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。 1、货币性职工薪酬、福利核算明细 （1）生产部门人员工资、福利及职工教育经费等，借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目； （2）管理部门人员工资、福利及职工教育经费等，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目； （3）销售人员工资、福利及职工教育经费等，借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目； （4）应由在建工程、研发支出负担工资、福利及职工教育经费等，借记“在建工程”、“研发支出”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。 企业应向社会保险经办机构（或企业年金基金账户管理人）缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费，应向住房公积金管理中心缴存的住房公积金，以及应向工会部门缴存的工会经费等，国家（或企业年金计划）统一规定了计提基础和计提比例，应按照国家规定的标准计提。 当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬；当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。 2.具体会计分录 （1）分配工资、福利及职工教育经费 借：管理费用/销售费用/生产成本/制造费用/在建工程/研发支出等 贷：应付职工薪酬—工资/应付福利费/职工教育经费 特别提醒，职工教育经费不再是计提，是在职工教育经费支出时，根据收益对象进行分配，如财务人员的财税培训费不含税支出2000元，银行款项支付，取得增值税专用发票，抵扣进项税额120元，则会计处理分录： 借：管理费用2000元 贷：应付职工薪酬—职工教育经费2000元 借：应付职工薪酬—职工教育经费2000元 应交税费—应缴增值税（进项税额）120元 贷：银行存款2120元 （2）计提社保（企业部分） 借：管理费用/销售费用/生产成本/制造费用/在建工程/研发支出等 贷：应付职工薪酬—社保和公积金（明细） （3）支付工资时 借：应付职工薪酬—工资 贷：应付职工薪酬—社保和公积金（明细）（个人部分） 应交税费—应交个人所得税 库存现金／银行存款等科目 其中职工应付福利费涉及代扣代缴个人所得税 借：应付职工薪酬—应付福利费 贷：应交税费—应交个人所得税 （4）上交杜保 借：应付职工薪酬—社保和公积金（明细）（企业部分+个人部分） 贷：库存现金/银行存款 （5）上交个人所得税 借：应交税费—应交个人所得税 贷：银行存款 备注：以上会计分仅供参考！ 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！ 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/e76aeef300f69e3143323968011ca300a6c3f6be.html