2020年中级会计职称《经济法》真题_2020年中级会计职称《经济法》考点练习题：增值税法律制度

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　　单元一 增值税的纳税人、征收范围、税率

　　习题演练

　　【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中，不应视同销售的是()。

　　A.将购进的货物用于集体福利

　　B.将自产的货物分配给股东

　　C.将自产的货物无偿赠送给其他单位

　　D.将购进的货物作为投资提供给其他单位

　　【答案】A

　　【解析】选项A：将自产、委托加工的货物用于集体福利属于视同销售，但将购进的货物用于集体福利不属于视同销售。选项BCD：将自产、委托加工或购进的货物用于“投资、分配、无偿赠送”属于视同销售。

　　【例题•单选题】根据增值税法律制度的规定，融资性售后回租，按照()纳税。

　　A.销售无形资产

　　B.金融服务--贷款服务

　　C.现代服务--租赁服务

　　D.金融服务--保险服务

　　【答案】B

　　【解析】本题考核增值税的征收范围。融资性售后回租按照“金融服务-贷款服务”征收增值税。

　　【例题•单选题】下列各项中，应按照“销售服务—建筑服务”税目计缴增值税的是()。

　　A.平整土地B.出售住宅

　　C.出租办公楼D.转让土地使用权

　　【答案】A

　　【解析】本题考核增值税的征收范围。(1)选项B：按照“销售不动产”计缴增值税;(2)选项C：按照“销售服务—租赁服务”计缴增值税;(3)选项D：按照“销售无形资产”计缴增值税。

　　【例题•单选题】下列各项中，应按照“销售服务—生活服务”税目计缴增值税的是()。

　　A.文化创意服务B.车辆停放服务

　　C.广播影视服务D.旅游娱乐服务

　　【答案】D

　　【解析】本题考核增值税的征收范围。(1)选项A：按照“销售服务—文化创意服务”计缴增值税;(2)选项B：按照“销售服务—租赁服务”计缴增值税;(3)选项C：按照“销售服务—广播影视服务”计缴增值税。

　　【例题•单选题】根据增值税法律制度的规定，下列情形中，不属于我国增值税征税范围的是()。

　　A.境外单位德国某公司转让专利权供我国某公司在北京使用

　　B.境外单位法国某酒店为我国科研团队提供在巴黎的住宿服务

　　C.境外单位美国某公司为我国某公司在上海的楼宇提供装饰服务

　　D.境外单位日本某公司出租设备供我国某公司在广州使用

　　【答案】B

　　【解析】本题考核增值税的征税范围。境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务，不属于在境内销售服务，不属于我国增值税的征税范围。

　　【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，纳税人提供的下列应税服务，适用增值税零税率的是()。

　　A.国际运输服务

　　B.国际货物运输代理服务

　　C.存储地点在境外的仓储服务

　　D.标的物在境外使用的有形动产租赁服务

　　【答案】A

　　【解析】选项BCD均属于免征增值税的项目，A选项属于零税率。

　　【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人提供的下列服务中，适用6%税率的是()。

　　A.交通运输服务B.信息技术服务

　　C.建筑服务D.不动产租赁服务

　　【答案】B

　　【解析】本题考核增值税税率。交通运输服务税率为10%，信息技术服务税率为6%，建筑服务税率为10%，不动产租赁服务税率为10%。

　　【例题•单选题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人提供的下列服务中，不适用简易方法计征增值税的是()。

　　A.地铁公司提供的公共交通运输服务

　　B.快递公司提供的收派服务

　　C.搬家公司提供的搬运服务

　　D.广告公司提供的广告制作服务

　　【答案】D

　　【解析】小规模纳税人及一般纳税人的特定项目，如公共交通运输服务、装卸搬运服务、收派服务适用简易方法计税。

　　【例题•单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人销售自己使用过的固定资产计征增值税适用征收率的表述中，正确的是()。

　　A.减按2%的征收率征收

　　B.按3%的征收率征收

　　C.按4%的征收率减半征收

　　D.按6%的征收率减半征收

　　【答案】A

　　【解析】本题考核小规模纳税人销售自己使用过的固定资产。小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收增值税。

　　【例题•单选题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人销售的下列服务、无形资产、不动产中，应当适用5%征收率的是()(2019年变化)。

　　A.文化体育服务

　　B.小规模纳税人转让其取得的不动产

　　C.作为一般纳税人的房地产开发企业销售自行开发的房地产老项目

　　D.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务

　　【答案】B

　　【解析】本题考核增值税简易计税项目。选项AD：可按3%征收率征收。选项C：可选择适用5%征收率。

　　【例题·单选题】某企业(一般纳税人)2009年8月16日销售一台旧机器设备，取得销售收入60000元，该设备为2004年5月购入，则该项销售行为应纳增值税为()。

　　A.0元B.1165.05元C.1200元D.2307.69元

　　【答案】B

　　【解析】一般纳税人销售2009年1月1日之前购进的固定资产按照简易办法依照3%征收率减按2%征收。应纳增值税=60000/(1+3%)×2%=1165.05(元)。

　　【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项表述正确的有()。

　　A.个体工商户只能按小规模纳税人纳税

　　B.非企业性单位可以选择按照小规模纳税人纳税

　　C.不经常发生应税行为的企业可选择按照小规模纳税人纳税

　　D.年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人按照一般纳税人纳税

　　【答案】BC

　　【解析】本题考核增值税的纳税人。选项A：个体工商户可以选择按小规模纳税人纳税。选项D：年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。

　　【例题•多选题】根据增值税法律制度的规定，下列服务中，应按照“现代服务--租赁服务”税目缴纳增值税的有()。

　　A.有形动产融资租赁服务B.不动产融资租赁服务

　　C.有形动产经营租赁服务D.有形动产融资性售后回租服务

　　【答案】ABC

　　【解析】本题考核增值税的征收范围。融资性售后回租按照“金融服务--贷款服务”征收增值税。

　　【例题•多选题】根据增值税法律制度的规定，下列行为中，属于视同销售服务或无形资产的有()。

　　A.单位向客户无偿提供房屋装饰服务

　　B.单位向客户无偿转让专利技术使用权

　　C.单位向客户无偿提供运输服务

　　D.单位为本单位员工无偿提供搬家服务

　　【答案】ABC

　　【解析】下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：(1)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。(2)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。(3)财政部和国家税务总局规定的其他情形。选项D属于非经营活动。

　　【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，纳税人取得的下列收入中，应当缴纳增值税的有()。

　　A.广告公司提供广告设计服务的收入

　　B.商业银行对个人贷款的利息收入

　　C.从事学历教育的学校收取的学费收入

　　D.生产企业销售自产货物的销售收入

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C属于免税项目。

　　【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务中，适用增值税零税率的有()。

　　A.软件服务B.研发服务

　　C.知识产权服务D.合同能源管理服务

　　【答案】ABD

　　【解析】本题考核增值税的税率--零税率。选项ABD适用零税率;选项C免征增值税。

　　【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人发生的下列应税行为中，适用10%税率的有()。

　　A.提供动产租赁服务B.提供增值电信服务

　　C.转让土地使用权D.提供建筑服务

　　【答案】CD

　　【解析】本题考核增值税税率。选项A：提供有形动产租赁服务税率16%。选项B：提供增值电信服务税率是6%。选项CD：提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为10%。

　　单元二 增值税应纳税额及相关内容

　　习题演练

　　【例题·单选题】甲酒店为增值税一般纳税人。2017年7月，甲酒店提供住宿服务取得含税销售额53万元;出租上月购进的一处房产，取得不含税租金10万元。已知：甲酒店对不同种类服务的销售额分别核算。甲酒店当月的销项税额为()万元。

　　A.4B.3.6

　　C.4.18D.6.35

　　【答案】A

　　【解析】甲酒店当月的销项税额=53÷(1+6%)×6%+10×10%=4(万元)。

　　【例题·单选题】甲注册会计师事务所为一般纳税人，2017年5月，甲会计师事务所提供取得鉴证咨询服务取得收入500万元(不含增值税，适用税率6%);出租2016年10月购入的不动产，当月取得现金收入200万元(不含增值税，适用税率10%)，已知：甲会计师事务所对不同类别的销售额分别核算。则该事务所当月应纳增值税销项税额为()万元。

　　A.70B.42

　　C.67D.50

　　【答案】D

　　【解析】本题考核增值税一般纳税人销项税额计算。甲会计师事务所当月应纳增值税销项税额=500×6%+200×10%=50(万元)。

　　【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于租金、押金的增值税销售额的表述中，正确的是()。

　　A.纳税人销售货物收取的包装物租金，不应并入销售额征税

　　B.纳税人销售货物收取的包装物租金，一律视同包装物押金征税

　　C.并入销售额征税的包装物押金，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额征税

　　D.纳税人为销售货物而出借包装物收取的押金，单独记账核算的，且时间在1年以内，又未过期的，一律并入销售额征税

　　【答案】C

　　【解析】本题考核当期销项税额的确定--包装物租金、押金的核算。选项AB：包装物押金不应混同于包装物租金，销售货物的同时收取包装物租金，应作为增值税价外费用处理，并入销售额征税。选项D：纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算，且时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额，税法另有规定的除外。选项C：属于应并入销售额征税的押金，在将包装物押金并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额征税。

　　【例题·单选题】甲企业是增值税一般纳税人，向乙商场销售服装1000件，每件不含税价格为80元。由于乙商场购买量大，甲企业按原价七折优惠销售，乙商场付款后，甲企业为乙商场开具的发票上分别注明了销售额和折扣额，则甲企业此项业务的增值税销项税额是()元。

　　A.8130B.8960

　　C.11620D.13600

　　【答案】B

　　【解析】纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税，本题销项税额=1000×80×7/10×16%=8960(元)。

　　【例题•单选题】某家电销售企业为增值税一般纳税人。2015年6月销售H型空调80台，每台含税价款2900元;采取“以旧换新”方式销售同型号空调20台，每台旧空调作价580元，实际每台收取款项2320元。根据增值税法律制度的规定，该企业当月上述业务增值税销项税额为()元。

　　A.40800B.40000

　　C.47736D.49725

　　【答案】B

　　【解析】销项税额=【2900×80/(1+16%)+(2320+580)×20/(1+16%)】×16%=40000(元)。

　　【例题·单选题】某家电商场为增值税一般纳税人，在元旦来临之际，采取买一送一方式销售电视机，共销售200台，每台价格4500元(不含税)，同时送出200台豆浆机(市场不含税价格为500元/台)，并用商场的货车运输，收取运费收入11600元(未单独核算)。针对此业务该商场的销项税额是()元。

　　A.153000B.170000

　　C.161600D.154000

　　【答案】C

　　【解析】采用“买一送一”方式销售货物，对于赠送的货物要视同销售，计算增值税。因此该商场发生的销项税额=4500×200×16%+500×200×16%+11600÷(1+16%)×16%=161600(元)。

　　【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，不正确的是()。

　　A.采取托收承付方式销售货物，其纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天

　　B.采取预收货款方式销售加工期为2个月的存货，其纳税义务发生时间为发出货物的当天

　　C.采取赊销方式销售货物，其纳税义务发生时间为收到全部货款的当天

　　D.纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天

　　【答案】C

　　【解析】本题考核增值税纳税义务发生时间。选项C：采取赊销方式销售货物，其纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

　　【例题·判断题】纳税人销售应税货物的增值税纳税义务的发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。()

　　【答案】√

　　【解析】本题考核纳税义务的发生时间。

　　【例题·单选题】某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2010年12月进口汽车配件一批，海关审定的关税完税价格为144万元，从海关运往企业所在地支付运费6万元，取得承运部门开具的运输发票，进口汽车配件的关税税率为10%。该汽车制造厂2010年12月进口汽车配件应缴纳的增值税额为()万元。

　　A.25.344B.27.63C.28.05D.31.88

　　【答案】A

　　【解析】进口环节缴纳的增值税=144×(1+10%)×16%=25.344(万元)。海关核定价格中的运费不包括从海关到境内的这部分，本题中6万元运费是从海关运往企业的，所以是不计算进项税的。

　　【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人将购进的货物用于下列项目所涉及的进项税额，准予从销项税额中抵扣的是()。

　　A.分配给投资者

　　B.增值税免税项目

　　C.简易计税方法计税项目

　　D.个人消费

　　【答案】A

　　【解析】选项A：将购进的货物用于分配给投资者，属于视同销售，进项税额可以抵扣。选项BCD：增值税一般纳税人将购进的货物用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，不得抵扣进项税额。

　　【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人。2017年1月购进下列货物取得的增值税专用发票上注明的税额，准予从销项额中抵扣的是()。

　　A.用于应税项目生产而购进的动力燃料

　　B.为本公司职工健身使用而购进的健身器材

　　C.为对外提供污水处理劳务而购进的专用污水处理设备

　　D.用于交际应酬而购进的酒类产品

　　【答案】A

　　【解析】用于生产经营活动购进的应税货物、劳务，允许从销项税额中扣除。进项税额用于免征增值税项目(选项C)、集体福利(选项B)、个人消费(选项D)的不得扣除。

　　【例题·单选题】甲广告公司(下称甲公司)为增值税一般纳税人。2016年8月，甲公司取得含税广告制作费收入400万元;支付给某媒体的含税广告发布费100万元，取得增值税专用发票并已通过认证。此外，当期甲公司其他可抵扣的进项税额为6万元。甲公司当月应缴纳的增值税税额为()万元。

　　A.33.6

　　B.10.98

　　C.23.7

　　D.37.6

　　【答案】B

　　【解析】广告制作和广告发布属于现代服务，适用增值税税率6%。甲公司当月应缴纳的增值税税额=400÷(1+6%)×6%-100÷(1+6%)×6%-6=10.98(万元)。

　　【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于进项税额抵扣的说法中，不正确的是()。

　　A.购进的餐饮服务，不得抵扣进项税额

　　B.购进的货物用于免税项目，不得抵扣进项税额

　　C.购进的住宿服务，取得增值税专用发票，不得抵扣进项税额

　　D.购进的旅客运输服务，不得抵扣进项税额

　　【答案】C

　　【解析】本题考核当期进项税额的确定。一般纳税人购进旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额;一般纳税人将购进的货物用于简易计税方法计税项目、增值税免税项目、集体福利或者个人消费的，不得抵扣进项税额。

　　【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，可以开具增值税专用发票的是()。

　　A.药店销售免税药品

　　B.化妆品商店零售化妆品

　　C.食品店向消费者个人销售食品

　　D.汽车厂向索取增值税专用发票的购买方企业销售汽车

　　【答案】D

　　【解析】本题考核增值税专用发票。选项A：销售货物适用免税规定的，不得开具增值税专用发票。选项B：商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品的，不得开具增值税专用发票。选项C：向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产的，不得开具增值税专用发票。

　　【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进的下列服务或货物所负担的进项税额，不得抵扣的有()。

　　A.购进的贷款服务

　　B.购进的旅客运输服务

　　C.购进的用于简易计税方法计税项目的货物

　　D.购进的专用于免征增值税项目的专利技术

　　【答案】ABCD

　　【解析】购进用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的进项税额不得抵扣。购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务进项税额不得抵扣。

　　【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于出口退(免)税政策的表述中，正确的有()。

　　A.生产企业出口自产货物适用免抵退税办法

　　B.适用增值税免税政策的出口货物，其进项税额不得抵扣和退税

　　C.出口企业应将不同税率的货物分开核算和申报，凡划分不清的，不予退免税

　　D.在征、退税率不一致的情况下，需要计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并将其从当期进项税额中转出

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C的正确表述是出口企业应将不同税率的货物分开核算和申报，凡划分不清的，一律从低适用退税率计算退免税。

　　【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列出口货物中，免税但不退税的有()。

　　A.国家计划内出口的石油

　　B.避孕药品

　　C.来料加工复出口的货物

　　D.古旧图书

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A国家计划内出口的石油不属于免税不退税，国家计划内出口的卷烟才是免税不退税;选项B避孕药品免税不退税;选项C来料加工复出口的货物免税不退税;选项D古旧图书免税不退税。

　　【例题·判断题】房地产开发企业销售其开发的房地产项目，适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用为销售额。()(2019年新增)

　　【答案】×

　　【解析】本题考核营改增行业销售额的规定。房地产开发企业销售其开发的房地产项目，适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。

　　【例题•判断题】在计算黄金首饰以旧换新的业务增值税销售额时，应按黄金首饰同期销售价格确定。()

　　【答案】×

　　【解析】金银首饰以旧换新业务，应按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

　　【例题·判断题】出口货物增值税退税率是出口货物的实际增值税征税额与退税计税依据的比例。()

　　【答案】×

　　【解析】出口货物增值税退税率是出口货物的实际退税额与退税计税依据的比例。

　　【主观题演练】

　　【(一)•简答题】

　　甲公司为增值税一般纳税人，注册地在M市，2018年1月发生事项如下：

　　(1)销售自产的建筑用的砂、土、石料，取得货款3429.9万元(含增值税)，取得运输装卸费114.33万元(含增值税)。购进工程设备1000万元用于开采砂、土、石料，取得增值税专用发票，注明增值税税额160万元。甲公司选择简易计税方法，适用增值税征收率3%。

　　(2)购进办公用品一批，进项税额为3万元，购入时取得增值税专用发票。

　　(3)从国外进口一台设备，经M市海关核定的关税完税价格为人民币500万元，关税税率为10%，适用的增值税税率16%。

　　要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题(答案中金额单位用“万元”表示)。

　　(1)计算事项(1)中甲公司的增值税应纳税额。

　　【参考答案】本题考核销项税额的确定。

　　事项(1)应缴纳的增值税=(3429.9+114.33)÷(1+3%)×3%=103.23(万元)。

　　(2)事项(2)中，甲公司购进办公用品的进项税额是否允许从销项税额中抵扣?简要说明理由。

　　【参考答案】本题考核准予从销项税额中抵扣的进项税额。

　　购进办公用品的进项税额可以从销项税额中抵扣。根据规定，外购货物用于生产经营并且取得增值税专用发票的，进项税额可以从销项税额中抵扣。

　　(3)计算事项(3)中甲公司进口设备应缴纳的进口环节增值税的应纳税额。

　　【参考答案】本题考核进口货物应纳税额的计算。

　　事项(3)甲公司进口设备应缴纳的进口环节增值税=500×(1+10%)×16%=88(万元)。

　　【(二)•简答题】

　　甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品销售业务。2017年发生如下事项：

　　(1)1月，将本公司于2016年10月购入的一处房地产销售给乙公司，取得含税销售额1320万元。

　　(2)5月，以附赠促销的方式销售A化妆品400件，同时赠送B化妆品200件。已知：A化妆品每件不含税售价为0.2万元，B化妆品每件不含税销售价为0.1万元。

　　(3)7月，购进化妆品取得的增值税专用发票上注明的价款为30万元;另外向运输企业支付该批货物的不含税运费3万元，取得了运输企业开具的增值税专用发票。已知：甲公司取得的增值税专用发票均已通过认证。

　　要求：

　　根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题(答案中的金额单位用万元表示)。

　　(1)计算事项(1)中甲公司的销项税额。

　　【参考答案】

　　事项(1)中甲公司的销项税额=1320÷(1+10%)×10%=120(万元)

　　(2)计算事项(2)中甲公司的销项税额。

　　【参考答案】

　　事项(2)中甲公司的销项税额=400×0.2×16%+200×0.1×16%=16(万元)

　　(3)计算事项(3)中甲公司准予抵扣的进项税额。

　　【参考答案】

　　事项(3)中甲公司准予抵扣的进项税额=30×16%+3×10%=5.1(万元)

　　【(三)•简答题】

　　甲公司为增值税一般纳税人，位于珠海，专门从事家用电器生产和销售。2016年6月发生如下事项：

　　(1)将自产的冰箱、微波炉赠送给边远地区的小学，该批冰箱和微波炉在市场上的含税售价共为58万元。

　　(2)将自产的家用电器分别移送上海和深圳的分支机构用于销售，不含税售价分别为250万元和300万元。该公司实行统一核算。

　　(3)为本公司职工活动中心购入健身器材，取得的增值税专用发票上注明的金额为20万元。

　　要求：

　　根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题(答案中的金额单位用万元表示)：

　　(1)事项(1)中，甲公司是否需要缴纳增值税?如果需要，简要说明理由并计算销项税额;如果不需要，简要说明理由。

　　【参考答案】事项(1)中，甲公司需要缴纳增值税。将自产的货物无偿赠送给其他单位或者个人属于视同销售，需要计算缴纳增值税：58÷(1+16%)×16%=8万元。

　　(2)事项(2)中，甲公司是否需要缴纳增值税?如果需要，简要说明理由并计算销项税额;如果不需要，简要说明理由。

　　【参考答案】事项(2)中，甲公司需要缴纳增值税。设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外。本题是从珠海移送到了上海和深圳，属于视同销售，依法应当缴纳增值税：(250+300)×16%=88万元。

　　(3)事项(3)中，甲公司负担的进项税额是否可以抵扣?简要说明理由。

　　【参考答案】事项(3)中，甲公司负担的进项税额不可以抵扣。用于集体福利的购进货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　【(四)·综合题】

　　甲企业为增值税一般纳税人，主要从事电冰箱的生产和销售。2017年6月发生如下事项：

　　(1)购进生产用钢材一批，取得的增值税专用发票上注明价款280万元;委托某运输企业将该批钢材运回，取得承运部门开具的增值税专用发票上注明运费10万元。

　　(2)进口钢材一批，支付给国外的购货款120万元(人民币，下同)、到达我国海关以前的运输装卸费11万元、保险费13万元。海关代征进口环节的增值税后，开具了进口增值税专用缴款书。

　　(3)将一批压缩机销售给某小规模纳税人，开具普通发票，取得含税收入28.08万元。

　　(4)将一批A型电冰箱赊销给乙公司，双方在书面合同中约定6月15日付款。6月15日甲企业开具了增值税专用发票，注明的价款为1040万元;乙公司于6月30日支付货款，当日还依约支付了5.85万元的违约金。

　　(5)将自产的10台A型电冰箱(总成本为3.5万元)赠送给当地的敬老院。

　　(6)将甲企业新试制的2台B型电冰箱用于本企业的职工食堂，每台成本1万元，市场上无B型电冰箱的销售价格。

　　已知：甲企业进口钢材的关税税率为7%;A型电冰箱当月平均不含税售价为每台0.75万元;A型电冰箱和B型电冰箱的成本利润率均为10%;甲企业取得的增值税专用发票和进口增值税专用缴款书在当期均已通过认证。

　　要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题(答案中的金额单位用万元表示)：

　　(1)计算事项(1)中甲企业准予抵扣的进项税额。

　　【参考答案】

　　进项税额=280×16%+10×10%=45.8(万元)

　　(2)计算事项(2)中甲企业应向海关缴纳的增值税税额。

　　【参考答案】

　　企业应向海关缴纳增值税=(120+11+13)×(1+7%)×16%=24.65(万元)。

　　(3)计算事项(3)中甲企业的销项税额。

　　【参考答案】

　　销项税额=28.08÷(1+16%)×16%=3.87(万元)

　　(4)计算事项(4)中甲企业的销项税额。甲企业纳税义务发生的时间为何时?说明理由。

　　【参考答案】

　　销项税额=1040×16%+5.85÷(1+16%)×16%=167.21(万元)

　　纳税义务发生时间：采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天。

　　(5)计算事项(5)中甲企业是否需要缴纳增值税?如果需要，说明理由并计算销项税额;如果不需要，说明理由。

　　【参考答案】需要缴纳。

　　销项税额=0.75×10×16%=1.2(万元)。

　　纳税人将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人视同销售缴纳增值税。纳税人有视同销售而无销售额的，按照纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。

　　(6)计算事项(6)中甲企业是否需要缴纳增值税?如果需要，说明理由并计算销项税额;如果不需要，说明理由。

　　【参考答案】需要缴纳。

　　销项税额=销项税额=1×(1+10%)×2×16%=0.352(万元)。

　　纳税人将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费视同销售缴纳增值税。纳税人有视同销售而无销售额的，按下列顺序确定销售额：①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;③按组成计税价格确定。组成计税价格=成本×(1+成本利润率)。

　　【(五)·综合题】

　　甲酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒。2014年6月发生下列经营业务：

　　(1)外购一批小麦作为原材料，取得的增值税专用发票上注明金额100万元、增值税额10万元;支付给运输该批小麦的乙运输公司运费8万元，取得普通发票。

　　(2)外购一批高粱作为原材料，取得的增值税专用发票上注明金额200万元、增值税额20万元。因管理不善，购进的高粱当月发生霉变，霉变部分占购进部分的10%。

　　(3)向农民收购一批荞麦作为原材料，农产品收购发票上注明买价40万元，委托丙运输公司运输，取得的丙运输公司开具的增值税专用发票上注明金额3万元。

　　(4)外购生产设备，取得的增值税专用发票上注明金额250万元。

　　(5)向某商贸企业销售粮食白酒一批，取得含税销售额580万元。

　　(6)提供技术转让，取得收入10万元。

　　已知：甲酒厂当月取得的相关票据在有效期内均经过主管税务机关认证。

　　要求：根据上述资料及增值税法律制度的规定，回答下列问题(涉及计算的，列出算式，结果保留到小数点后两位，单位：万元)。

　　(1)甲酒厂外购小麦负担的进项税额及支付运费负担的进项税额是否可以抵扣?分别说明理由。

　　【参考答案】

　　①甲酒厂外购小麦负担的进项税额可以抵扣。因为购买的小麦取得了增值税专用发票，可以凭票抵扣进项税额。

　　②支付运费负担的进项税额不得抵扣进项税额。因为营改增后，运输企业缴纳增值税，属于增值税纳税人，支付运费给运输企业取得的是普通发票，而非增值税专用发票，所以不得抵扣进项税额。

　　(2)计算甲酒厂外购高粱可以抵扣的进项税额。

　　【参考答案】根据规定，因管理不善发生的非正常损失，其进项税额不得抵扣。

　　甲酒厂外购高粱可以抵扣的进项税额=200×12%×(1-10%)=21.6(万元)

　　(3)计算甲酒厂收购荞麦可以抵扣的进项税额。

　　【参考答案】根据规定，纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。支付运费取得专用发票可以凭票抵扣进项税额。

　　甲酒厂收购荞麦可以抵扣的进项税额=40×12%+3×10%=5.1(万元)

　　(4)计算甲酒厂外购生产设备可以抵扣的进项税额。

　　【参考答案】根据规定，自2009年1月起，我国由生产型增值税税改为消费型增值税，外购固定资产的进项税额准予在购入时一次性全额抵扣。

　　甲酒厂外购生产设备可以抵扣的进项税额=250×16%=40(万元)

　　(5)计算甲酒厂销售白酒的销项税额。

　　【参考答案】甲酒厂销售白酒的销项税额=580÷(1+16%)×16%=80(万元)

　　(6)甲酒厂提供技术转让的收入是否应当缴纳增值税?如果缴纳，计算销项税额;如果不缴纳，说明理由。

　　【参考答案】甲酒厂提供技术转让的收入免征增值税。根据规定，纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。

　　【(六)·综合题】

　　北京创意村文化有限公司(以下简称设计公司)为增值税一般纳税人，主要从事各方面设计业务，该公司2016年8月发生以下经济业务：

　　(一)对外提供服务

　　(1)为甲公司提供服装设计服务，取得收入100000元;

　　(2)为张某个人提供创意策划服务，取得收入90000元;

　　(3)为乙公司提供环境设计服务，取得收入60000元。

　　(二)购进业务

　　(1)购买办公用电脑，取得1份增值税专用发票上注明税款5000元;

　　(2)购买公司用小轿车汽油，取得1份增值税专用发票上注明税款3000元;

　　(3)购买礼品用于职工福利，取得1份增值税专用发票上注明税款4000元;

　　(4)取得1份北京某运输公司一般纳税人开具的运输业增值税专用发票，价税合计3000元。

　　设计公司会计核算健全，所有收入为含税价款，取得的各类发票均已认证相符。

　　要求：根据上述情况分析回答下列问题(计算取小数点后两位)。

　　(1)设计公司提供的服务属于“营改增”应税范围中现代服务的哪一类?

　　【参考答案】设计公司提供的服务属于“营改增”应税范围中现代服务的“文化创意服务”。

　　(2)计算设计公司当月的销项税额。

　　【参考答案】当月销项税额=(100000+90000+60000)÷(1+6%)×6%=14150.94(元)。

　　(3)计算设计公司当月的进项税额。

　　【参考答案】当月进项税额=5000+3000+3000÷(1+10%)×10%=8272.73(元)。

　　(4)计算设计公司当月应缴纳的增值税额。

　　【参考答案】本月应税服务应纳税额=14150.94-8297.30=5878.21(元)。

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