注册税务师考试地点2018_2018年注册税务师考试试题每日一练（9.18）

【#税务师# 导语】不积跬步，无以至千里；不积小流，无以成江海。从小这句话就一直出现在我们喝过的心灵鸡汤里，也一直在告诉我们，坚持就是成功必不可少的一个努力过程，我们必须坚持到底才能取得最终的胜利。为了帮助大家坚持学习，®文档大全网整理2018年税务师每日一练，快来练习吧。

　　税务师《税法一》每日一练：一般纳税人（9.18）

　　单选题

　　某原油开采企业为一般纳税人，2017年3月开采原油10万吨，当月销售6万吨，取得不含税收入24000万元，3万吨用于继续加工为成品油，1万吨用于加热修井，当月应纳的资源税为（）万元。（原油资源税税率为6%）

　　A、1680

　　B、1440

　　C、2400

　　D、2160

　　【正确答案】D

　　【答案解析】开采的原油用于加工成品油，属于视同销售，移送使用环节征收资源税；加热修井用原油，免征资源税。应缴纳的资源税＝24000÷6×（6＋3）×6%＝2160（万元）。

　　税务师《税法二》每日一练：个人所得税（9.18）

　　单选题

　　陈某2017年5月转让某公司限售股1万股，取得转让收入10万元，提供的原值凭证上注明限售股原值为5万元，转让时缴纳的相关税费300元。该业务陈某应缴纳个人所得税（）元。

　　A、20000

　　B、5840

　　C、19940

　　D、9940

　　【正确答案】D

　　【答案解析】应纳税额＝[100000－（50000＋300）]×20%＝9940（元）

　　税务师《财务与会计》每日一练：会计估计变更（9.18）

　　多选题

　　下列各项中，不属于会计估计变更的有（）。

　　A、固定资产的预计净残值率由8％改为5％

　　B、根据会计准则要求，存货的期末计价由成本法改为成本与可变现净值孰低法

　　C、劳务合同完工进度的确定方法由已经发生的成本占估计总成本的比例改为已完工作的测量

　　D、企业所得税的税率由33%降低为25%

　　E、低值易耗品的摊销由一次摊销法变为分次摊销法

　　【正确答案】BDE

　　【答案解析】选项B，属于会计政策变更；选项D，企业所得税的税率是由国家税务总局颁布的税法规定，企业不能进行会计估计；选项E，既不属于会计估计变更也不属于会计政策变更。

　　税务师《涉税服务相关法律》每日一练：税务行政处罚（9.18）

　　单选题

　　某省税务机关为了贯彻《税务行政处罚裁量权行使规则》，拟制定税务行政处罚裁量基准。下列关于拟制的程序和内容，正确的是（）。

　　A、省税务机关首先明确了处罚裁量的依据

　　B、省国税局可以自己制定本地区统一适用的税务行政处罚裁量基准

　　C、该裁量基准内容包括处罚依据、裁量阶次以及具体标准即可

　　D、在重大案件中，罚款的裁量基准可以超出规定罚款数额的3%

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核税务行政处罚裁量权行使规则。省国税局、地税局应当联合制定本地区统一适用的税务行政处罚裁量基准。所以选项B错误。税务行政处罚裁量基准，应当包括违法行为、处罚依据、裁量阶次、适用条件和具体标准等内容。所以选项C错误。税务行政处罚裁量基准应当在法定范围内制定。所以选项D错误。

　　税务师《涉税服务实务》每日一练：增值税（9.18）

　　多选题

　　税务师在2018年5月对某工业企业2017年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业2017年8月将用于职工福利支出的300000元记入“长期待摊费用”，该项“长期待摊费用”项目已于2017年10月开始摊销记入“生产成本”。该企业各月份无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况，税务师进行账务调整时，应借记“应付职工薪酬”账户，贷记（）账户。

　　A、生产成本

　　B、长期待摊费用

　　C、库存商品

　　D、本年利润

　　E、以前年度损益调整

　　【正确答案】BCE

　　【答案解析】企业各月份无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况，因此，此项错误对企业的生产成本没有影响，对长期待摊费用、库存商品及损益有影响，企业于2018年5月审核时发现此错误，已经结账，所以，对于影响2017年损益的情况应当通过“以前年度损益调整”处理。

　　此题在2018年经典题解123页

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