2017年税务师考试试题及答案,2017年税务师考试试题每日一练（9.18）

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　　（1）2017年税务师《税法一》每日一练：资源税计税依据（9.18）

　　单选题

　　以下关于资源税计税依据的描述，不正确的是（）。

　　A、纳税人将其开采的原矿加工为精矿销售的，按精矿销售额计算缴纳资源税

　　B、纳税人开采并销售原矿的，将原矿销售额（不含增值税）换算为精矿销售额计算缴纳资源税

　　C、纳税人开采并销售原矿的，按照原矿销售额（不含增值税）计算缴纳资源税

　　D、原矿销售额与精矿销售额换算可以采用成本法、市场法

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项C，纳税人开采并销售原矿的，将原矿销售额（不含增值税）换算为精矿销售额计算缴纳资源税。

　　（2）2017年税务师《税法二》每日一练：房产税（9.18）

　　单选题

　　下列各项中，符合车船税有关征收管理规定的是（）。

　　A、车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳

　　B、纳税人自行申报缴纳的，应在纳税人所在地缴纳

　　C、节约能源、使用新能源的车船一律减半征收车船税

　　D、临时入境的外国车船属于车船税的征税范围，需要缴纳车船税

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项B，纳税人自行申报缴纳的，应在车船的登记地缴纳车船税；选项C，节约能源、使用新能源的车船可以免征或者减半征收车船税；选项D，临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。

　　（3）2017年税务师《财务与会计》每日一练：企业破产清算（9.18）

　　单选题

　　下列关于企业破产清算的计量属性的表述中，正确的是（）。

　　A、破产清算期间的资产应当以清偿价值计量

　　B、破产清算期间的负债应当以净值计量

　　C、破产清算期间的资产和负债应当以历史成本计量

　　D、破产清算期间的负债应当以破产债务的清偿价值计量

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查企业破产清算的计量属性知识点。破产企业在破产清算期间的资产应当以破产资产清算净值计量，破产清算期间的负债应当以破产债务清偿价值计量。

　　（4）2017年税务师《涉税服务法律》每日一练：合同无效法律后果（9.18）

　　单选题

　　合同被撤销或确认为无效后，当事人之间应承担（）的民事责任。

　　A、赔偿损失

　　B、返还财产

　　C、支付违约金

　　D、返还财产或赔偿损失

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核合同无效或撤销的法律后果。合同无效或者被撤销后，因该合同取得的财产，应当予以返还；不能返还或者没有必要返还的，应当折价补偿。有过错的一方应当赔偿对方因此所受到的损失，双方都有过错的，应当各自承担相应的责任。

　　（5）2017年税务师《涉税服务实务》每日一练：视同销售（9.18）

　　单选题

　　税务师接受委托对某县城的企业进行纳税审核，企业的营业外支出中列支的捐赠支出包括：通过非营利性的社会团体向贫困灾区捐款120万元。企业利润表中体现的会计利润为620万元，经过税务师审核发现，该企业将一部分厂房出租，含增值税租金收入157.5万元（符合简易征收条件），挂在“其他应付款”账上，假设房产税的缴纳不存在问题，此外，企业将自产货物作为礼品赠送给客户，账务处理为：

　　借：管理费用——业务招待费60.2

　　贷：库存商品50

　　应交税费——应交增值税（销项税额）10.2

　　经查，同类产品的售价为60万元。税务师确定的可以在税前扣除的捐赠支出为（）万元。

　　A、28.59

　　B、92.31

　　C、93.51

　　D、120

　　【正确答案】B

　　【答案解析】视同销售只要账务处理正确不影响会计利润。

　　不含增值税租金＝157.5÷1.05＝150（万元）

　　应补增值税＝150×5%＝7.5

　　该企业的会计利润

　　＝620＋150－7.5×（5%＋3%＋2%）

　　＝769.25（万元）

　　公益性捐赠扣除限额＝769.25×12%＝92.31（万元）

　　税前可以扣除的捐赠支出＝92.31（万元）。

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