房地产估价师制度法规政策-2016房地产估价师《基本制度与政策》学习笔记五

一、税收特征：强制性、无偿性、固定性
　　二、房产税：
　　1、范围：城市、县城、城镇、工矿区(农村不收)
　　2、依据：(考试答案一般成对出现，相差10倍，算的时候当心，一定要算清小数点)
　　(1)依据余值收取1.2%：余值=原值*(1—10%-30%)
　　原值包含各种附属设施或不单独计价的配套设施如暖气、管线、电梯等。
　　(2)依据租金收取12%
　　3、地下建筑：
　　(1)工业：原值=现价*50%-60%
　　(2)商业或其他：原值=现价70%-80%
　　三、土地使用税
　　1、范围：城市、县城、城镇、工矿区(集体土地也要收、外商也收)
　　2、税额：
城市
大
中
小
县城、工矿区
备注

30
24
18
12
每级相差6元
最低
1.5
1.2
0.9
0.6
的除以20
　　3、按年缴纳
　　四、耕地占用税
　　1、税额：
人均耕地
1亩以下
（含1亩）
1亩-2亩
（含2亩）
2亩-3亩
（含3亩）
3亩以上
备注

50
40
30
25
下面的5倍
最低
10
8
6
5
10、8、6、5
　　2、占用耕地2年不使用，加征 2倍耕地占用税。
　　3、批准占用后30天内必须交清。
　　五、土地增值税
　　1、税率：
　　增值部分未超过扣除部分的
　　50%，按30%;
　　50%-100%，按40%;
　　100%-200%，按50%
　　200%以上，按60%
　　2、其他规定
　　(1)1994年1月1日前签订转让合同的，免征。
　　(2)1994年1月1日前签订开发合同或已立项，按规定投入开发，5年内首次转让免征。
　　*(3)《财政部、国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》，2008年11月1日起，对个人销售住房暂免征收。
　　(4)普通标准住宅出售，增值未超过扣除部分的20%的，免征。
　　(5)签订合同7天内，税务申请。
　　六、契税
　　1、税率：3%-5%
　　2、2008年11月1日，90平方米以下的，按1%收取。
　　3、非法定继承人继承的，视同赠与，要征收契税。
　　七、其他相关税收
　　1、固定资产调节税
　　(1)五个档次：0%、5%、10%、15%、30%
　　(2)2000年1月1日起，暂定征收。
　　2、营业税、城建税和教育费附加
　　(1)城建税：7%、5%、1%
　　(2)《国务院办公厅关于促进房地产市场健康发展的若干意见》2008年131号文件：
　　普通住房：超过2年转让的，免征;2年以内的，按收入减原价差额征收营业税
　　非普通住房：超过5年的，按收入减原价差额征收;2年以内的，按全额征收。
　　以上规定执行至2009年12月31日。
　　3、从2008年11月1日起，个人销售住房，免征印花税。
　　4、转让房屋有关的个人所得税：
　　(1)能提供房屋原值凭证的，按差额的20%收取。
　　应纳税所得额=转让收入—相关费用。
　　相关费用中特别的是装修费用，按下列方式核减：
　　已购公有住房和经济适用房的，按房屋原值的15%扣除;
　　商品房和其他住房：按房屋原值的10%扣除。
　　(2)不能提供房屋原值凭证的，按转让收入的1%-3%确定。
　　(3)赠与：受赠后再次转让的，按收入扣除原受赠过程所发生的费用为应纳税所得额，按20%收取，不得核定征收。
　　5、印花税：
　　五级税率：1‰、0.5‰、0.3‰、0.1‰、0.05‰
　　八、享受优惠政策的住房标准：
　　1、容积率大于1
　　2、面积在120平方米以下
　　3、售价低于同级别的1.2倍。
　　可以调整，调整比例不得超过20%。

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