中级会计师真题电子版_中级会计师真题考点解析《经济法》:营改增试点税率

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　(一)税率

　　试点增值税一般计税方法下有4档税率，分别为17%、13%、11%和6% 。具体规定如下：

　　1.提供有形动产租赁服务，税率为17%;

　　2.提供交通运输业服务、邮政业服务，税率为11%;

　　3.提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)，税率为6%;

　　4.财政部和国家税务总局规定的应税服务，主要涉及跨境提供应税服务的行为，税率为零。

　　(二)征收率

　　增值税征收率为3%，适用于小规模纳税人以及一般纳税人适用简易方法计税的特定项目，如公共交通运输服务、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务等。

　　纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的，从高适用税率。

　　考点练习：单选题

　　某影视公司是增值税一般纳税人，2014年5月委托某*播映某电影，取得收入1000万元（含税），支付给该*30万元，取得增值税专用发票。假设该公司上月无进项税额留抵，则该影视公司当月应缴纳的增值税为（　　）万元。

　　A、58.2

　　B、26.61

　　C、54.8

　　D、95.8

　　【答案】C

　　【解析】广播影视服务属于营业税改征增值税的应税服务，适用的增值税率为6%，因此，影视公司销售额为1000÷（1+6%）＝943.4（万元）。影视公司应交增值税额为（943.4－30）×6%＝54.8（万元）。

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