2017年税务师考试试题及答案,2017年税务师考试每日一练免费测试（9.05）

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　　（1）2017年税务师考试《税法一》每日一练：资源税（9.05）

　　单选题

　　某油田2016年10月共计开采原油8000吨，当月销售原油6000吨，取得销售收入（不含增值税）18000000元，同时还向购买方收取违约金23400元、优质费5850元；支付运输费用20000元（运输发票已比对）。已知销售原油的资源税税率为5%，则该油田10月缴纳的资源税为（）元。

　　A、900000

　　B、900250

　　C、901000

　　D、901250

　　【正确答案】D

　　【答案解析】取得违约金和优质费属于价外费用，价外费用一般都是含税的，这里要换算成不含税的。应缴纳的资源税＝[18000000＋（23400＋5850）÷（1＋17%）]×5%＝901250（元）。

　　（2）2017年税务师考试《税法二》每日一练：个人所得税（9.05）

　　多选题

　　根据个人所得税相关规定，下列说法中正确的有（）。

　　A、个人取得的教育储蓄存款利息免征个人所得税

　　B、作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬免征个人所得税

　　C、个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“偶然所得”项目缴纳个人所得税

　　D、个人独资企业为投资者支付的个人工资，不得在所得税前扣除

　　E、对个人购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖收入不超过1万元的，暂免征收个人所得税

　　【正确答案】ADE

　　【答案解析】选项B，作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬应征收个人所得税；选项C，个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费”项目缴纳个人所得税。

　　（3）2017年税务师考试《财务与会计》每日一练：内部交易固定资产（9.05）

　　单选题

　　甲公司拥有乙公司80％的表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策。2012年9月甲公司以1000万元将一台设备销售给乙公司，该设备在甲公司的账面原价为1000万元，已提折旧200万元，已使用2年，预计尚可使用8年。设备采用直线法计提折旧，净残值为0。乙公司购入设备后，当日提供给管理部门使用，预计尚可使用年限为8年、净残值为0，按直线法计提折旧（同税法规定）。至2012年12月31日，乙公司尚未对外销售该设备。假定涉及的设备未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为25％，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的固定资产以历史成本作为计税基础。则2012年末甲公司在编制合并财务报表抵消分录时应确认的递延所得税资产为（）万元。

　　A、0

　　B、7.81

　　C、48.44

　　D、56.25

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查内部交易固定资产等相关所得税会计处理的合并处理知识点。2012年末甲公司在编制合并财务报表时，针对固定资产内部交易应编制的抵消分录为：

　　借：营业外收入200

　　贷：固定资产—原价200

　　借：固定资产—累计折旧6.25

　　贷：管理费用6.25

　　2012年末，乙公司固定资产的账面价值＝1000－1000/8×3/12＝968.75（万元），计税基础＝1000－1000/8×3/12＝968.75（万元），应确认递延所得税为0；站在企业集团角度，该固定资产的账面价值＝800－800/8×3/12＝775（万元），计税基础＝1000－1000/8×3/12＝968.75（万元），应确认递延所得税资产＝（968.75－775）×25％＝48.44（万元），故递延所得税的调整分录为：

　　借：递延所得税资产48.44

　　贷：所得税费用48.44

　　（4）2017年税务师考试《涉税服务法律》每日一练：税务行政处罚听证程序（9.5）

　　单选题

　　某计划单列市地税局认定朱某有非法印制发票的行为，对其没收违法所得并处罚款10000元。关于此案，下列说法错误的是（）。

　　A、对朱某的处罚决定书应载明法定事项，并加盖行政机关印章

　　B、如朱某要求听证，税务机关应当及时依法举行听证

　　C、朱某有权陈述和申辩，税务机关必须充分听取朱某的意见

　　D、没收违法所得属于税务行政处罚听证范围

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核税务行政处罚听证程序。税务机关作出吊销许可证以及对公民处2000元以上罚款的行政处罚决定前，应当告知违法行为人有权要求举行听证；行为人要求听证的，税务机关应当及时依法举行听证。本题中，税务机关对朱某的罚款数额是10000元，朱某有权对罚款要求听证，但无权对没收违法所得要求听证。

　　（5）2017年税务师考试《涉税服务实务》每日一练：发票征收管理规定（9.5）

　　单选题

　　下列对发票的征收管理规定理解不正确的是（）。

　　A、营改增后,为方便纳税人，暂定由地税局办理纳税人销售其取得的不动产和其他个人出租不动产增值税的发票代开等有关事项

　　B、地税局办理征缴、退库业务，使用地税局税收票证，并负责收入对账、会计核算、汇总上报工作

　　C、代征业务国税局和地税局需签订委托代征协议

　　D、保险机构代收车船税并开具的增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证

　　【正确答案】C

　　【答案解析】代征业务国税局和地税局不需签订委托代征协议。

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