2017年税务师考试试题及答案:2017年税务师考试试题每日一练（10.7）

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　　（1）税务师考试《税法一》每日一练：增值税的计算（10.07）

　　多选题

　　某工业企业为增值税一般纳税人，2017年3月出库清单：基建处领用外购钢材用于职工浴室的在建工程，成本为6.36万元（包含运费成本0.6万元）；食堂领用免税农产品，成本5万元；生产车间领用当期外购钢材用于生产用品，成本50万元；厂部机关领用自产特制桌椅捐赠给希望小学，成本2万元，上述外购材料、物品、运费均取得合法抵扣凭证，下列描述正确的有（）。

　　A、食堂转出进项税额1.5万元

　　B、食堂转出进项税额0.75万元

　　C、厂部机关计销项税额0.37万元

　　D、厂部机关计销转出进项税额0.34万元

　　E、基建处领用外购材料转出进项税额1.05万元

　　【正确答案】BCE

　　【答案解析】基建处转出进项税额=（6.36-0.6）×17%＋0.6×11%=1.05（万元）

　　食堂转出进项税额=5÷（1-13%）×13%=0.75（万元）

　　生产机关进项税额=50×17%=8.5（万元）

　　厂部机关销项税额=2×（1＋10%）×17%=0.37（万元）。

　　（2）税务师考试《税法二》每日一练：契税（10.07）

　　多选题

　　下列按规定应缴纳契税的有（）。

　　A、奥运冠军获得政府奖励的住房

　　B、高等院校用受赠土地建筑教学楼

　　C、农民承包荒山用于放牧

　　D、企业承受个人用于抵债的房产

　　E、非公司制企业整体改建成股份有限公司，改建后的公司承受原企业土地、房屋权属

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】选项B，事业单位承受土地、房屋用于教学、科研的，免征契税；选项C，纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税；选项E，非公司制企业整体改建成股份有限公司，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属的，免征契税；选项A、D，以获奖方式取得和抵债取得的房屋，均要缴纳契税。

　　（3）税务师考试《财务与会计》每日一练：滚动预算法（10.07）

　　单选题

　　下列选项中属于滚动预算的优点的是（）。

　　A、简单、工作量小

　　B、能调动各方面的积极性，有助于企业的长远发展

　　C、预算期与会计期间相同，便于利用预算管理和考核企业

　　D、能使预算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查定期预算法和滚动预算法知识点。选项A是增量预算的优点，选项B是零基预算的优点，选项C是定期预算的优点。

　　（4）税务师考试《涉税服务法律》每日一练：骗取出口退税罪的规定（10.7）

　　单选题

　　甲公司利用虚开的增值税发票骗取国家出口退税款20万，下列说法正确的是（）。

　　A、对于甲公司可以处5年以上10年以下有期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金

　　B、甲公司的行为构成牵连犯

　　C、甲公司的行为构成想象竞合犯

　　D、对直接负责的主管人员适用双罚制

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核骗取出口退税罪的规定。实施骗取出口退税犯罪，同时构成虚开增值税专用发票罪等其他犯罪的，根据牵连犯从一重罪处断原则，按处罚较重的罪名定罪处罚。所以选项B正确，选项C错误。双罚制是对单位犯罪的处罚原则。即对直接负责的主管人员按照刑法规定的罪名处以刑罚，对单位处以罚金。而不是对直接负责的主管人员适用双罚制，所以选项A、D错误。

　　（5）税务师考试《涉税服务实务》每日一练：印花税（10.07）

　　单选题

　　某企业2017年5月签订了以下合同：（1）采购材料合同一份，价款121100元；（2）材料运输合同一份，运费金额180元，装卸费50元；（3）租赁机械设备合同一份，使用1天，租金总额是400元；（4）门面房租赁合同一份，租赁期限2年，每月租金20000元；上述合同金额均为不含增值税金额，该企业2017年5月缴纳的印花税合计为（）元。

　　A、518.28

　　B、517.68

　　C、517.30

　　D、516.30

　　【正确答案】C

　　【答案解析】应纳税额不足1角的，免纳印花税；1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算。对财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的，按照1元贴花。运输合同的计税依据为取得的运费，不含货物金额、装卸费等。购销合同应纳印花税额=121100×0.3‰=36.33（元）（按36.30元贴花）。运输合同应纳的印花税额=180×0.5‰=0.09（元）（免纳印花税）设备租赁合同应纳的印花税=400×1‰=0.4（元）（按1元贴花）。门面房租赁合同应纳的印花税=2×12×20000×1‰=480（元）。应纳的印花税合计=36.30+0+1+480=517.30（元）。

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