正保远程教育旗下品牌网站 美国纽交所上市公司(NYSE:DL) 中级会计师考试辅导《财务管理》第七章讲义6 应收账款日常管理 （一）调查客户信用 1.直接调查（当面采访、询问、观看等方式获取信用资料） 2.间接调查（资料来源：财务报表、信用评估机构、银行、其他途径） （二）评估客户信用 一般采用“5C”系统来评价，并对客户信用进行等级划分。 （三）收账的日常管理 对收账的收益（减少坏账损失）与成本（收账费用）进行权衡，制定切实可行的收账政策。 （四）应收账款保理 1.含义：企业将赊销形成的未到期应收账款在满足一定条件的情况下，转让给保理商，以获得流动资金支持，加快资金的周转。 2.类别 分类标准 类别 特征 有追索权保理如购货商破产或无力支付，只要有关款项到期未能收回，保理商保理商是否具有追（非买断型） 都有权向供应商进行追索，因而保理商具有全部“追索权”。 索权 无追索权保理保理商将销售合同完全买断，并承担全部的收款风险。 （买断型） 是否将保理情况通知客户（购货商） 明保理 暗保理 保理商和供应商需要将销售合同被转让的情况通知购货商，并签订保理商、供应商、购货商之间的三方合同。 供应商不将债权转让情况通知客户，货款到期时仍由销售商（供应商）出面催款，再向银行偿还借款。 折扣保理（融资在销售合同到期前，保理商将剩余未收款部分先预付给销售商，一般不超过全部合同的70%～90%。 是否具备融资功能保理） （预付款） 保理商并不提供预付账款融资，而是在赊销到期时才支付，届时到期保理 不管货款是否收到，保理商都必须向销售商支付货款。 3.理财作用 1）融资功能：利用未到期应收账款作为抵押从而获得银行短期借款的一种融资方式。 2）减轻企业应收账款的管理负担。 3）减少坏账损失、降低经营风险。 4）改善企业的财务结构（增强资产的流动性，提高债务清偿能力和盈利能力）。 【例题14·计算分析题】（2010年） A公司是一家小型玩具制造商，2009年11月份的销售额为40万元，12月份销售额为45万元。根据公司市场部的销售预测，预计2010年第一季度1～3月份的月销售额分别为50万元、75万元和90万元。根据公司财务部一贯执行的收款政策，销售额的收款进度为销售当月收款60%，次月收款30%，第三个月收款10%。 公司预计2010年3月份有30万元的资金缺口，为筹措所需资金，公司决定将3月份全部应收账款进行保理，保理资金回收比率为80%。 要求： 1）测算2010年2月份的现金收入合计。 [答疑编号5688070305] 『正确答案』 中华会计网校 会计人的网上家园 www.chinaacc.com 1 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/08e785f126fff705cc170ae0.html