商业零售连锁企业内部控制管理及措施 谌兴和 摘 要：随着商业零售连锁企业的数量不断增多，企业之间的竞争日趋激烈。企业都在不断的寻求新的管理模式，希望能够为企业开辟新的道路，在此过程中企业内部的许多缺陷逐渐的暴露出来，管理制度不够完善，内部控制水平相对低下，管理方式守旧等等，这些都制约了企业的健康发展。为了提高商业零售连锁企业自身竞争力，创建良好的内部经营环境，企业必须重视内控管理，将会计管理、资金管理、存货管理、应收账款管理以及内部审计作为内部控制的重要内容，以保证企业稳健经营。本文对商业零售连锁企业内控管理存在的问题以及加强内控管理的措施进行了探讨。 关键词：商业零售企业；内部控制；资金控制；内部审计 一、内部控制内涵 所谓内部控制，主要是一家企业或经济组织为了实现其经营目标，保护资产的安全完整、会计信息资料的正确可靠、经营方针的贯彻执行、经营活动的高效运转而在单位内部采取的自我调整、約束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。 内部控制能够有效的制约企业内部各个部门的行为，能够合理分配企业内部的各项工作任务，并且能够起到一定的监督作用，能够在一定程度上提高经营管理的效率、增加企业的经济效益。它是在企业的不断运作中产生的，能够加强企业的经济管理，是随着经济的发展而不断改革和完善的。由于管理目的能够满足企业最大化的需求，而成为企业财务管理中重要组成部分。 二、零售业的主要行业特征 随着我国社会经济的发展，零售业与我们的日常生活息息相关，几乎每一个人都必须从产品零售中，找到需求和服务，零售已经走进了人们的生活。零售的最终目的是服务于消费的群体和个人，以满足人们日常生活的需要。主要的特点如下： 1.交易的金额不大次数较多 零售主要是针对小范围的对消费者进行活动，与大型的生产制造商与批发商有所区别，生产制造商和批发商的对象，主要是针对生产者或是转售者，他们购买产品的目的可能是二次加工再生产，也可能是二次售出。零售跳过了中间步骤，直接向消费者出售商品。由于零售主要面对的是个别的消费者，因此，交易次数比较多，在交易的金额上也相对比较低。 2.既要抓产品的质量又要重视服务的品质 高质量的服务水平是零售行业提高销售量扩大销售人群的关键所在，现如今是经济化信息时代，生产力水平也在逐渐提升，每一种商品在种类以及质量上没有太大的差别，因此，零售商之间的竞争主要在于后期的服务质量，这主要表现在以下几个方面： （1）目前，各大商场也在改变战略方针，采用定位的手段，能够及时的掌握市场的动态和需求，组织一些符合大众需求的产品。 （2）寻求创新和不断的改革新的销售手段，建立良好的信誉和服务理念，把顾客放在首位，加强服务意识。 （3）商场要建立干净的购物环境，方方面面包括商场内部物品的摆放，各个品牌之间的门脸布置，商场内部的音乐都要细心的挑选，这样才能吸引更多的人购物，舒适的购物环境会让消费者在购买物品的过程中心情愉悦，挑选适合自己的物品。 （4）不断的扩大服务项目，让客户感受到更加贴心的服务。 3.商品组合 目前。我国的经济体制在不断的变化，市场的需求也瞬息万变，如今人们的生活越来越好，消费者的需求也多种多样，面对如此多变的特点，零售商必须要考虑到不同层次和等级的消费者的需求，因此经营的商品种类，既要有综合性又要品种多样化，也就是说商品种类要有一定要广泛多样还要有一定的深度，更要具有自身品牌的特性。 三、商业零售连锁企业内控管理存在的问题 1.会计控制体系不健全 内部会计控制是企业内部控制的基础部分，但是我国大部分商业零售企业尚未建立健全内部会计控制体系，严重弱化了会计管理和监督职能的发挥。一些企业在会计岗位设置上没有形成相互制约的机制，使得岗位责任制形同虚设，经常出现一人身兼数职的情况，易滋生会计舞弊行为。同时，商业零售企业在会计方面的各项制度有所欠缺，会计基础相对低下，会计信息的真实性无法保障，以致于账实不符的迹象频频发生。 2.资金管理水平偏低 我国商业零售连锁企业的资金管理水平不高，尚未针对资金管理建立健全一套完整的管理制度。尤其在现金收支业务方面，部分企业没有遵循不相容岗位相分离的原则设置相关岗位，不重视收付业务的稽核，没有对收付的凭据进行严格的审查，企业内部人员私设金库，资金流向不明确，款台人员利用职务盗取公款的现象不断的增多，这对于企业内部的资金安全是十分不利的。 3.存货周转率低 我国商业零售连锁企业往往只重视销售业绩，而忽视库存商品管理，没有针对销售现状和销售预期制定合理的库存结构，使得企业普遍面临着滞销商品长期积压、畅销商品严重断货等问题。商业零售企业的存货周转率低，占用企业大量资金，使得企业存在潜在的资金流动风险。此外，企业的库存管理制度不完善，没有定期对存货商品进行盘点，账本上的记录和实物的盘查总是不符，长久以来会给企业造成严重的损失。 四、加强商业零售企业内控管理的措施 1.加强内部会计控制 商业零售企业应当健全内部会计控制体系，充分发挥会计管理和监督的职能，提高会计信息质量。首先，科学划分企业内部各部门的职责权限，使不相容岗位形成相互制衡的关系，保证企业会计岗位权责分明、管理科学。企业应设立会计记录、授权批准、业务主办、稽核检查等职务，使资产保管与会计核算相分离，授权与记录、保管、审查相分离，借此杜绝会计舞弊行为的滋生。其次，加强会计基础工作管理，建立健全成本核算制度、账务处理制度、会计报表制度、预决算编制制度、会计电算化制度等会计管理制度，促进会计工作规范化开展。最后，加强会计内部稽核，不仅要审查原始凭证的真实性、合法性，而且还要认真核对会计余额明细和会计报表的相关数据，以此确保会计信息的质量。 2.加强企业的资金管理控制 商业零售企业最大的特点就是资金的流动性比较大，徇私舞弊的现象也会时常的发生，因此，加强资金管理控制是非常重要的，这也是内部控制的核心工作，在一定程度上确保了资金运行的安全性。企业内部要合理分配管理资金的人员，遵循岗位的牵制原则，杜绝一个人管多个岗位内容，记账人员和经办人员不能是同一个人，审核人员与记账人员也要分离，同时，企业要加强对于现金收支的核查和审计，对于现今及时的盘点和清查，审查收付凭证的合法性，确保账实相符。在实际操作中，商业零售企业的资金控制可细化为以下三个控制环节：首先，在收款内部控制方面，实行收支两条线，将终端收款与日常支出严格区分开来，禁止坐支；其次，在付款内部控制方面，健全支票申领制度和现金报销制度，规范现金支出审批流程。尤其在购货支出方面，要审查报销人的批准手续和验货手续是否完备、付款凭据是否真实，在审查无误后方可进行付款。最后，在零用现金内部控制方面，应建立定额备用金制度，将报销凭证审查作为控制重点，杜绝出现乱支出现象。 3.加强库存控制 库存商品控制是商业零售企业内控管理的重要内容，关系到企业生存与发展。企业应当根据 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/08f60565bd23482fb4daa58da0116c175f0e1e3f.html