龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 如何改进行政事业单位现金流管理质量 作者：董长征 来源：《财经界·学术版》2014年第16期 摘要：现金流管理是当代财务管理的重要组成部分。且从某种程度上看，只有高质量的现金流管理，才能够真正保证单位的盈利能力。为此，本文从探讨我国行政事业单位的现金流管理现状出发，找出问题症结所在，并针对性地提出解决措施，以期能为现代行政事业单位提高现金流管理质量与盈利能力提供坚实的理论依据。 关键词：预算体系 投资管理 过程管理效率 目前，如何改进行政事业单位现金流管理质量已经成为时代的重要命题。在市场经济发展中，行政事业单位由于现金流预算体系不完善、投资不合理及现金流过程管理效率低，往往导致单位的现金流缺失严重，进而引发了一系列公款挪用的行为。因而，为提升行政事业单位在市场经济中的竞争力，应尽可能采取针对性的措施解决问题，保证现金流利用到位。 一、我国行政事业单位现金流管理状况 （一）行政事业单位现金预算体系建设不完善 目前，我国行政事业单位的现金流预算管理体系建设还不够全面，如在信息技术日益发展的今天，行政事业单位却仍未构建现金流信息化预算管理系统，导致现金流预算不全面，单位资金运转效率与使用效率低下；其次，行政事业单位因为预算体系不健全，导致资金分配时主次不清，部分单位的预算不足，严重限制了相关部门职能的发挥，不利于行政工作效率的提高；再者，我国行政事业单位对资金预算分配与使用时缺乏有效的调控，管理体系与部门实际运作相抵触，导致行政事业单位的资金链出现重大问题；除此之外，预算考核与激励制度并不完善，行政人员工作随意性强，不利于预算执行情况的有效跟踪与评价，导致预算问题层出不穷。 （二）行政事业单位现金流投资管理不善 由于行政事业单位整体的财务管理水平相对低下，对现金流进行分配时缺乏科学合理的规划，决策失误率高，导致现金流投资效率差；同时，行政事业单位在现金流投资方面，往往没有了解清楚投资结构与投资方向，就将资金投入到现金流运转速度相对较慢的固定资产与长期资产中去，导致行政部门管理无法及时获取资金补充，促使整个单位的资金链条被破坏；而且，我国行政事业单位的资金来源相对较为单一，现金流投资管理不完善，往往又提高了单位的资产负债程度，导致行政事业单位的运作如无力老牛一般，效率极为低下。 （三）行政事业单位现金流过程管理效率低 龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 行政事业单位现金流的过程管理主要涉及现金运转流程与流速的管理和控制，这两方面的综合效率决定了行政事业单位现金流过程管理的效率，而该过程管理效率的高低也直接决定了行政部门的生存能力、财务灵活度与资金流动能力。目前，我国大部分行政事业单位在现金流流程控制方面能力相对薄弱，如现金流流动的内控制度不完善，用于采购、运输等项目的现金流不足，现金流的分配与投入无针对性；同时，在现金流流速方面，我国行政事业单位过程重视资产的保值，而忽视了对现金流流动速度分析，导致行政部门在工作时无法获得及时的周转现金。 二、改进行政事业单位现金流管理质量 （一）强化并完善行政事业单位的现金流预算管理体系 强化并完善行政事业单位的现金流预算管理体系，可从三方面出发：一，建立合理的行政部门现金预算管理制度，及时更新预算管理体系，丰富预算内容，切实提高现金流预算管理体系的可操作性。同时，要加强并完善整个行政事业单位的财务管理内部分工，让财务管理人员及时对现金流的输入输出情况进行动态分析，计算合理的预算偏差，以方便预算补给。二，完善预算管理环节。财务管理部门要积极调查各部门现金流流动情况，根据相关部门的实际运作需要适当拨款，尤其是在某些大型活动与项目方面，现金流预算的精确度要求高。除此之外，财务管理部门要杜绝经验预算的情况，尽可能用科学数据统计来报送现金流预算，使预算更加符合部门支付信息的需求。三，完善现金流预算控制方式。财务管理人员应积极核实行政事业单位的预算安排，编制合理的预算额度，禁止各种超支现象。若不得不超支，应调查超支原因，尽可能在总体现金流的情况下满足分配，切实提高现金流预算的执行度与正确性。 （二）强化并完善现金流投资管理，保证资金运转 行政事业单位若想实现现金流投资的高效率循环，应积极做好现金流投资的管理与调配工作，为此，可以从以下三措施进行：一，建立严格执行工作的财务管理部门，对行政事业单位的其他工作预算进行严格把控，尽可能留出备用资金，以防止资金分配过满导致资金流动不畅，补给资金严重缺乏；给不同部门设立独立的现金流账户，确保各部门所收入的资金能够无挪用上缴，进而保证其他部门的项目开展有足够的资金，方便财务管理部门实现资金审核与安排的统一性；二，强化财务管理部门的责任制。强化管理部门及相关人员的责任，让他们明确自己的工作职责，尽力在日常工作中监督现金流的投资情况，自觉跟踪资金的使用，进而提升行政事业单位的整体财务管理水平。三，加强与银行等金融机构的合作。行政事业单位的资金并非是源源不断的，因而在现金投资时，财务部门应考虑投资后的资金运转情况，尽可能与商业银行加强融资合作，增强本单位的资金支配量。 （三）加强并提升行政事业单位现金流的过程管理 目前，加强现金流的过程管理已成为财务管理的重要课题。一般情况下，当单位的现金流过程管理效率提高时，其资金周转速度会加快，盈利能力得到提升。同理，只有切实提高行政龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 事业单位现金流的过程管理，才能够提升整个单位的盈利。为此，我们可从现金的流速管理与流程管理两方面出发。在流速管理方面，财务管理部门应尽量提高库存的使用效率，减少库存堆积带来的资金浪费；在流程管理方面，财务管理部门要注重账款的收入与支出安排，尽可能提高资金预算分配的精确度；同时，要加强现金流的内控制度，在资金流程流速两方面的综合分析上投入适当的资产进行保值，且须强化物资、项目支出等资金安排的制度化与程序化。 现金流是行政事业单位的重要工作动力，它相当于人体的心脏。若现金流不足，极易对行政事业单位的各项活动产生负面影响，严重时可能会导致该单位陷入破产的境地。因此，行政事业单位要积极发现本单位在现金流管理过程中出现的问题，并针对性地采取措施改进现金流管理质量，进而提升行政事业单位在行业内的竞争力。 参考文献： [1]谭静.行政事业性国有资产管理绩效评价研究[D].财政部财政科学研究所.2012 [2]张立霞.基于价值链视角的企业现金流管理研究[D].山西财经大学.2009 [3]修恒哲.公司现金流管理的实证研究[D].辽宁师范大学.2013 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/21108561700abb68a982fbb5.html