第九章 负债 1. 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额不得从销项税额中抵扣的，应计入相关成本。 2. 3. 4. 因发生非正常损失或改变用途等，不得从销项税额中抵扣。 在建工程领用自产产品（应税消费品），应缴纳的消费税计入在建工程成本 企业委托加工的应税消费品，委托方收回后以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方收回后以高于受托方计税价格出售的，不属于直接出售，应按规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。 5. 委托加工的应税消费品，收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的，计入“应交税费－应交消费税”科目借方，不计入存货成本。 6. 7. 8. 收购未税矿产品代扣代缴的资源税计入相关资产成本 印花税及耕地占用税不通过“应交税费”科目核算，用“银行存款”科目 宣告分派的先进股利或利润，审议批准时： 借：利润分配 贷：应付股利 实际支付时： 借：应付股利 贷：银行存款等 企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不应确认为负债，应在附录中披露。在股东大会通过的才作数。 9. 售后回购方式融入资金的： 借：银行存款 贷：其他应付款 应交税费等 回购价格与原销售价格之间的差额，在收获回购期间内按期计提利息费用： 借：财务费用 贷：其他应付款 按照会和约定购回该项商品时： 借：其他应付款 应交税费等 贷：银行存款 10. 长期借款会计处理 借入长期借款： 借：银行存款 长期借款－利息调整 贷：长期借款——本金 资产负债表日： 借：在建工程、制造费用、财务费用、研发支出等 贷：长期借款——利息调整 （到期一次还本付息的长期借款，其利息通过长期借款——应计利息科目核算） 归还长期借款： 借：长期借款——本金 在建工程、财务费用、制造费用、研发支出等（差额） 贷：银行存款 长期借款——利息调整 11. 一般公司债券会计处理： 发行债券： 借：银行存款 贷：应付债券——面值（债券面值） ——利息调整（差额，或借方） 发行债券的发行费用应计入发行债券的初始成本，反映在“应付债券－利息调整”明细科目 期末计提利息： 借：在建工程、制造费用、财务费用等（债券期初摊余成本＊实际利率） 应付债券——利息调整（或贷方） 贷：应付利息（分期付息债券按票面利率计算确定的利息） 应付债券——应计利息（到期一次还本付息债券按票面利率计算确定的利息） 到期归还本金和利息： 借：应付债券——面值 ——应计利息（到期一次还本付息债券利息） 应付利息（分期付息债券最后一次利息） 贷：银行存款 12. 可转换公司债券的会计处理 发行可转换公司债券：（有发行费用的，在分录中直接减去发行费用金额） 借：银行存款 应付债券——可转换公司债券（利息调整）（或贷方） 贷：应付债券——可转换公司债券（面值） 其他权益工具（权益成分的公允价值＝发行收款－负债成分公允价值） 可转换公司债券发行费用—— 负债成分承担的发行费用，计入“应付债券——可转换公司债券（利息调整）”科目 权益成分承担的发行费用，计入“其他权益工具”科目 转换股份前： 负债部分和一般债券一样按照实际利率和摊余成本确认利息费用，按照面值和票面利率确认应付利息，差额作为利息调整进行摊销 转换股份时： 借：应付债券——可转换公司债券（面值、利息调整、应计利息）（账面余额） 其他权益工具（转换部分权益成分的公允价值） 应付利息（分期付息可转换公司债券转股时尚未支付的利息） 贷：股本 资本公积——股本溢价 （当年尚未支付的利息是指：如当年半年时转股，且下年年初1月1日才支付利息，则当年半年的利息转股时就是尚未支付的利息。——这是因为付息期为次年1月1日，该项可转换公司债券转股时，2x19年上半年确认的应付利息尚未到夫希奇，转股后不再单独支付，因此在转股时从借方结转） 企业发行附有赎回选择权的可转换公司债券，在赎回日可能支付的利息补偿金（即债券约定赎回期届满日应当支付的利息减去应付债券票面利息的差额）应在债券发行日至债券约定赎回届满日期间计提应付利息，集体的应付利息分别计入相关资产成本或财务费用。 13. 长期应付款是除了长期借款和应付债券意外的其他各种长期应付款项，包括： 融资租入固定资产的租赁费 以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等 14. 企业采用融资租赁方式租入固定资产，应按照最低租赁付款额确认长期应付款入账价值 15. 企业延期付款购买资产，所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定，实际支付价款与购买价款的现值之间的差额（未确认融资费用），在信用期间内采用实际利率法进行摊销，计入相关资产成本或当期损益。 16. 长期应付款的账面价值＝长期应付款科目余额－未确认融资费用余额 长期应付款猎豹金额＝长期应付款科目余额－未确认融资费用余额－一年内到期的非流动负债 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/352770ca094c2e3f5727a5e9856a561253d32164.html