五招处理好长期挂账的其他应收款 “五招”处理好长期挂账的“其他应收款”，你知道吗, 税务大讲堂 公司长期挂账的“其他应收款”该如何平账,这些“其他应收款”绝大部分是收不回来的。它们要么是没有取得发票的费用，要么是送出去的“人情”，要么是老板拿走了的分红，要么是变相的薪酬。当初之所以把它们记作“其他应收款”，有着许多现实的无奈。 长期应收款该如何做账, 账务要规范化，公司要降低税务风险。那么，长期应收款该如何处理呢, 一是凭票入账不等于找替票入账。会计人员有根深蒂固的“凭票入账”观念。很多会计人第一想法是找发票报销，却苦恼于找不到合情、合理、合法的发票，于是想起了“邪路”，找替票报销。所谓替票，通俗地讲就是用A类发票报销 B类费用。这种做法明显是违法的，会计人员可能会因此承担法律责任。 二是没有发票也可入账。如果费用果真发生了，没有发票该怎么办呢,无需着急，没有发票一样是可以入账的。如果有证据表明其他应收款是挂账的费用，同样能以费用名义入账，只是这部分费用不能在所得税前扣除。入账时需提供的证据可以是收据、小票等。 在特殊情况下，费用发生后可能拿不到发票。但大多数时候没有发票并非对方不开具，而是企业选择不要发票。譬如商家为了逃税，会提出不要发票可以降价的条件。不少企业会因此选择要低价格，不要发票。这是自己的“自私”选择，不能抱怨不能取得发票。值得说明的是，这样 的选择要谨慎。不要发票虽能降低价格，但后续可能会多交企业所得税、增值税、附加税。 三是不能证实费用真实发生的，有被认定偷逃个税的风险。最极端的情况是，既没有取得发票又没有证据表明挂账的其他应收款是费用。这时会计做账要小心了。在这种情况下，如果直接费用化处理，费用除了不能在所得税前扣除，还可能面临被认定偷逃个税的风险。税务可能会把这种情况认定为企业给员工发放薪酬福利。如果是外部人员借款，可能会被视作劳务报酬。 四是计提坏账。除了做费用报销外，还可以考虑计提资产减值。其他应收款也是能计提坏账准备的。做账与计税是两个不同的概念。针对长期挂账的其他应收款，应分类处置，属于费用的需费用化;属于薪酬、分红的，应补交个税;实在收不回来的借款，会计做账时可根据会计政策计提坏账。但要注意，计提的坏账不一定能得到税务的认可，在汇算清缴时要记得做纳税调整。 五是股东大额借款。有些股东为了逃避个税，将工资、奖金、分红等长期挂在其他应收款。这正是税务要处罚的“自作聪明”。还有一种情况是股东从公司把钱拿走了。这是很敏感的事情。如果金额比较大，上述处理方式都不适用此种情形。按照税务的规定，股东借款当年没有归还，且不能证明是用于生产经营的，税务会将之视作分红。 大股东欠账的三大风险 民营企业“家财务”的现象是一个顽疾——老板的钱就是公司的钱，公司的钱也是老板的钱。这混淆了法人与个人的界限。老板从一开始就 把公司当成自己的提钱机器，甚至没有考虑过这么做还会存在风险。笔者认为，大股东借钱不还、债务长期挂账，可能会触及3个方面的风险。 一是债务风险。欠债还钱这是天经地义的事。如果公司股东只有大股东一人，或大股东夫妻两人，这笔债务公司不会主动向大股东追偿。一旦公司发生了股权变更，第三方股东就可能要求大股东归还所欠公司债务。此外，如果公司到期不能偿还外部债务，而大股东却又占用公司大额资金的，债权人可以向法院提起诉讼让大股东承担连带偿还责任。 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/75891132f6335a8102d276a20029bd64783e62ab.html