论制造业内部控制存在的问题及对策 作者：张庆东 来源：《中国乡镇企业会计》 2017年第8期 张庆东 摘要：为了进一步促进我国经济的发展，我国政府积极地进行经济转型，大力发展第三产业，为我国经济进一步的发展奠定坚实的基础。制造业在这样的经济环境下，其发展的速度放缓，制造业企业想要获得更好地发展，需要不断地加强内部管理，由内而外的改变自身的情况，只有这样才能获得更好地市场竞争优势，提升企业的市场竞争力。文章针对目前制造业内部控制中的问题进行深入的分析，并提出有效的解决措施，希望能够帮助制造业企业获得更好地发展。 关键词：制造业;内部控制;对策 一、制造业及其内部控制现状 制造企业就是那些通过制造的方式生产产品，满足企业以及消费者需求的一种企业性质，制造业企业属于我国的第二产业。在解放初期，我国大力发展工业企业，因此制造业企业在当时的经济环境下获得了飞速的发展。随着我国经济的不断转型，第三产业已经成为了我国经济发展的主力，制造业在这样的经济环境下发展相对困难，为了有效的缓解这种不利的经济局面，制造业企业应该从内部抓起，加强内部控制的管理，提升内部管理水平。通过由内而外的管理发展模式，以期获得更好地发展机会。 内部控制就是企业通过管理对各个部门之间的资源进行优化配置，通过内部控制帮助企业管理者提升管理水平。让每个员工都能够积极地完成本职工作，提升员工对于自身工作职责以及企业经营活动的认识，让员工更加积极的参加工作，提升企业整体的工作效率与工作质量，为企业更好地发展奠定坚实的基础。 二、我国制造业内部控制建设存在的问题 1.制造业企业管理层内部控制意识淡薄。长期以来我国都是制造业大国，制造业企业在我国经济发展中起着至关重要的作用，制造业企业一直都受国家的高度关注。在发展初期制造业企业也享受了非常多的税收优惠政策,这样的背景下，很多的制造业企业管理层人员都缺乏必要的危机意识，他们认为制造业是国家的支柱产业，制造业企业不需要加强内部控制，只要好好地生产产品就能获得更好地发展。由于缺乏内部控制意识，使的制造业企业成本不断提升，市场竞争力不断下降。在经济全球化的今天，大量的客户都开始选择国外的产品来满足自身的需求, 我国制造业企业产品从性价比方面远远落后于发达国家，因此我国制造业发展速度开始放缓，制造业发展举步维艰。企业管理者内部控制意识淡薄成为了阻碍我国制造业企业发展的重要因素。 2.财务管理水平落后。企业在开展内部控制工作的过程中，需要具有良好的预算管理能力以及财务管理方面的能力。然而，目前我国很多制造业企业预算管理方法落后，一直使用的是传统的预算管理方式，预算工作不能为内部控制活动的开展提供可靠地依据，这就影响了企业内部控制的效果。另外，很多的制造业企业对于财务管理缺乏必要的重视，企业财务管理水平较低，财务管理不能帮助企业更好地监督与控制企业的内部控制活动的开展，影响了制造业企业内部控制水平的进一步提升。例如，在采购环节，企业对于采购商品的价格与质量没有制定相关的财务指标，采购人员到市场上随意购买，不仅需要花费大量的资金，而且质量也不能得到有效的保证。由此我们可以看出，财务管理水平是目前制约制造业企业内部控制水平提高的非常重要的因素。 3.风险控制水平相对较低。我国制造业企业对于外部审计监督工作都比较重视，为了防止企业经营中出现问题，经常聘请会计师事务所对于企业发展中的问题进行监督管理。但是，在很多中小制造业企业中，对于内部审计缺乏足够的重视，由于中小企业管理者权力相对集中，因此管理者认为所有的权力都掌握在自己手中，因此内部审计不重要。但是很多中小企业工作人员利用制度上的漏洞非法获得经济利益，企业风险控制水平一直处于较低的水平，企业的经营风险不断提升。不但影响了制造业企业的正常经营，还损害了制造业企业的经济利益，对于制造业的发展不利。 4.内部控制中监督管理等岗位职能性较低。制造业企业的行业性质比较特殊，资金的回收期比较长，为了能够保证资金有效回收，制造业企业管理者在内部设置了必要的监督管理岗位，通过有效的监督管理，帮助企业管理者更加及时的发现问题，有效的降低企业经营过程中的问题，保证企业更好地运行。然而，在实际的工作过程中，制造业监督管理岗位的职能性相对较低，一方面是由于企业员工对于监督管理岗位的工作人员缺乏足够的重视，在工作中对监督管理人员的监督管理工作视若无睹，使得监督管理职能不能发挥出来。另一方面，监督管理人员受管理者的管理，因此对于管理层方面的问题不能有效的指正，这就影响了企业内部控制工作的开展，对于制造业企业内部控制水平的提升造成了非常不利的影响。 三、制造企业有效解决内部控制中问题的对策 1.强化管理层内部控制意识。为了能够有效提升制造业企业内部控制水平，必须要强化企业管理人员对于内部控制的重视。作为企业管理人员，应该对目前我国制造业的现状有一个清晰的认识，明确制造业已经迎来的发展的关键时期，如果不能积极转型，强化内部控制，那么制造业企业很可能被残酷的市场竞争环境淘汰。作为企业管理者首先应该加强对于内部控制方面的知识的学习，认识到内部控制的重要性。其次，管理者应该在内部积极地开展对内部控制工作重要性的宣传，让每个员工都能认识到内部控制的重要性，在日常的工作过程中对于内部控制活动进行有效监督。 2.提高财务管理水平。为了保证企业内部控制水平的提升，制造业企业应该不断提升财务管理水平。首先，在预算管理的过程中应该创新预算管理方式，采用零基预算的方式编制预算，提升预算的科学性与有效性。其次，为了保证企业财务管理水平的提升，制造业企业应该加强对于财务管理的重视，设置标准的财务指标，保证内部控制活动开展的过程中能够参考相应的财务指标，提升企业内部控制管理水平的进一步提升。 3.加强风险评估机制的建设。加强内部审计对于降低企业经营风险具有非常重要的现实意义，为了降低制造业企业的风险，企业应该加强对于内部审计的重视，在日常的经营管理过程中，设置专门的审计部门，保证内部审计工作顺利开展，对企业内部的经营进行有效的监督管理。为了提升内部控制水平，降低风险，制造业企业还要建立一个风险评估机制，通过这一机制的建立，对企业可能面临的各种风险都进行有效的监督与管理，一旦发现风险就要及时制止，保证企业内部控制能够顺利开展，提升制造业企业内部控制水平。 4.提高制造业企业内部监督管理的职能性。在制造业企业，内部监督管理人员收到多方势力的制约，因此内部监管职能不能被充分地发挥出来。内部控制的作用不是非常的有效。为了能够进一步提升制造业企业的内部控制水平，我国制作业企业应该加强内部监督管理的职能性。首先，保持内部监督管理的独立性，企业内部的监督管理人员直接对最高管理者负责，让内部监督管理人员能够独立于企业的组织结构，保证监督管理的效果能够充分发挥，不受中低层管理者的制约。通过这种方式还能提升员工对于监督管理工作的重视，在日常的工作过程中更加积极地配合监督管理人员的工作，提升制造业内部控制的有效性。 参考文献: [1]俞小康.浅析制造业内部控制存在的问题及对策[J].现代经济信息,2015,(06). [2]郑大芳.探析制造业内部控制体系构建与实施方法[J].财会学习,2016,(07). （作者单位：泰安市财政局） 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/833b8a080440be1e650e52ea551810a6f524c814.html