风险导向审计下的分析性程序案例解析(doc 9页) ———————————————————————————————— ———————————————————————————————— 日期： 2 风险导向审计下的分析性程序案例 一、资料： 1、公司背景：假设A公司是一家制造汽车零件的企业。其零件主要是通过零售渠道销售。该公司20X0年、20X1年、20X2年的资产负债表和20X1年、20X2年的损益表反映在图9—2中。一些重要的财务比率反映在图9—4中。该公司组成于19X5年，19X8年上市。该公司所进入的行业具有高度的竞争性，它是这一行业的最新参加者。在过去的几年中，该公司占有12%的市场份额〔以销售数量为根底〕。该公司的竞争主要来自国内三大汽车制造商的汽车零件子公司、一些国内其他公司和大量的外国〔美国、日本、韩国〕公司。该公司生产的零件被认为质量很高，因而以高价出售。该行业的产品有两个销售渠道：一是销售给大的汽车制造商，二是通过零售渠道销售。该公司的零件有约40%销售给国内三大汽车制造公司。销售的信用条件一般是N/30。该公司在按主要汽车公司的要求生产零件的同时，自己也开发新产品。该公司大约有25%的产品是自行设计和开发的。 该公司所在行业20X2年的有关数据如下： 毛利率 42.20% 存货周转率 12.15 存货占总资产的百分比 17.20% 应收账款周转率 15.78 应收账款占总资产的百分比 28.15% 销售增长率 11.3% 股利/净收益 45% 总资产报酬率 19.40% 权益报酬率 32% 销售利润率〔税后〕 6.85% 固定资产周转率 11.21 资产负债率 65% 零售占总销售的百分比 40% 实际税率 33.5% 销售、管理费用/销售 21.23% 应付账款周转率 21.5 每个员工的人工本钱 47，540元 每个员工的额外津贴 7，800元 新产品上市时间 1.90年 市盈率 14.22 2、该公司关键的会计政策和程序如下： 〔1〕存货：该公司所有的存货采用后进先出法计价。 〔2〕应收账款：该公司20X2年、20X1年、20X0年坏账准备的余额分别为7，500元、6，400元、和6，100元。 〔3〕固定资产：该公司的固定资产按直线法折旧。折旧年限从5年到30年不等。在20X2年公司以售后租回的方式处置了两个仓库。交易中取得的收入30，000元包括在折旧费用中。 〔4〕长期投资：该公司采用权益法来核算长期投资。所有的长期投资均是对合资企业的投资，这些企业为该公司提供原材料和配件。投资收益作为产品销售本钱的减少。20X2年、20X1年、20X0年的投资净收益分别为34，000元、28，000元和2，500 元。 〔5〕所得税：20X2年、20X1年，该公司分别支付所得税358，000元、和156，000元。平均税率分别为42.94%和39.32%。该公司在20X2年没有递延所得税。 3、生产和销售 该公司销售队伍较小。虽然每个销售人员被指派负责一个大区域的销售，但是他们只能处理较大的汽车零件商店和汽车制造商的集中购置。订单实际上是通过因特网收到。 该公司的生产过程是高度自动化的，环境优美。公司的目标是将生产过程中的浪费、废料、缺陷减少3 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/9f3a1c2924fff705cc1755270722192e44365841.html