一．外币交易日的账务处理 （一）收进外币业务的账务处理 1、收到外币投资的账务处理：企业收到外币投资额应将出资人投入外币的资本折合为记账本位币记账确认“实收资本”账户的余额。在折合时，应当按交易发生日的即期汇率折算。（注：1、不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率进行折算。2、外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额） 2、收到外币筹资额的账务处理：企业外币筹资的主要渠道是银行借款。按“短期借款”核算账户的要求进行账务处理。 3、结汇业务的账务处理：企业向银行结汇，即指企业按规定卖出外汇，银行买进外汇并按其挂牌买入价将人民币兑付给企业。按实际收到的人民币金额，借记“银行存款”科目，按实际向银行结售的外币金额与即期汇率折合人民币金额，贷记有关账户；借贷方差额计入“财务费用——汇兑损益”账户。 （二）付出外币业务的核算 一般指售汇业务，是企业向银行购买外汇，银行卖出外汇。银行售汇时按其挂牌卖出汇率向企业计收人民币。企业实际支付的人民币金额与购入外汇按企业选定的市场汇率 （三）外币兑换业务的账务处理 以交易实际采用的汇率，即银行买入价或卖出价折算。 二．资产负债表日外币项目调整的财务处理 （一）外币货币性项目：库存现金、银行存款、应收账款、其他应收账款、长期应收款 1、应在资产负债表日按即期汇率折算调整。 2、因资产负债表日即期汇率与初始确认时或前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额作为财务费用，计入当期损益；同时，调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额。 3、如果发生调账减值，则应先按资产负债表日的即期汇率折算后，再计提减值准备。 （二）外币非货币性项目：存货、长期股权投资、固定资产、无形资产 1、 以历史成本计量的外币非货币项目，采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。如：实收资本。 2、 以成本与可变现净值孰低计量的存货，如果其可变现净值以外币确定，则在确定存货的期末价值时，应先将可变现净值折算为记账本位币，再与以记账本位币反映的存货成本进行比较。如：存货。 借：资产减值损失 贷：存货跌价准备 3、 以公允价值计量的外币非货币性项目，如交易性金融资产（股票、基金等），采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动（含汇率变动）处理，计入当期损益。如：交易性金融资产。 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/e454766d7e21af45b307a81d.html