谈内部审计的评估问题 摘要：内部审计的质量评估管理是企业发展的关键一环，既有利于企业审计结构的完善，又有利于内部审计评估体系的健全，在很大程度上还能够规避资金风险，作用重要。笔者围绕着内部审计的质量评估问题谈谈自己的几点看法。 关键词：内部审计 质量评估 措施分析 所谓内部审计是指为了促进和加强经济管理与实现经济目标，而进行的独立监督和评价行为，该行为质在对一个单位或者所属单位的财政收支、财务收支以及经济活动的真实、合法和效益进行监督和评价。可以说内部审计的质量评估管理是一个单位发展的关键，有利于单位治理结构的完善，有利于内部评估体系的健全，有助于资金风险的规避。其作用不容小觑。内部审计的出现和形成是伴随着单位规模扩大、内部分级管理的出现而逐步形成的。一般由内部审计师对单位之中相异的运转或评估实施规范的、客观的评价活动，通过充分的评价评估和有效的执行力为整个单位的领导层或管理者提供有效的信息，防止单位出现风险性经营和管理，为管理者提供服务。 一、内部审计在质量评估方面存在的问题分析 1.部分内部审计工作人员能力参差不齐。单位内部审计工作人员能力参差不齐。一是内部审计工作人员在财务的管理、账目的审计方面比较专业，可是在综合性的审计分析能力方面则比有待提高，急需培养复合型人才。二是对单位内部审计工作重视程度不够，总认为还有外部审计，表现为工作态度不够严谨，在审计过程中塞责敷衍，既便发现了问题也不重视，往往睁一只眼闭一只眼。三是部分单位在安排调整内部审计工作人员时，临时从下属单位抽调，内部审计工作小组成员之间缺乏默契配合。种种问题，导致审计工作问题重重，将影响内部审计工作应有的绩效，有违内审工作初衷。 2.内部审计的机构设置缺乏科学性。谈到单位的内部审计工作，其前提条件是内部审计工作人员必须能够独立地行使权利，才能保证审计工作公正、客观、科学。失去了独立性，内部审计工作就谈不上科学。所以，内部审计机构的独立运转是保证内部审计工作人员可以公正、客观进行内部审计的基础。而现实中许多单位根本做不到审计机构的独立性和科学性，如 把内部审计机构设置为人事部门领导下行使权力；把有内部审计机构同监察部门平行设置甚至放于一起；有的单位的内部审计机构人员齐备，但却担任其它工作岗位的工作，导致人员在审计时依然听从原来部门的安排或考虑原来部门的利益，出现审计不公现象；甚至有的单位没有内部审计机构。这都是内部审计机构设置缺乏科学性的表现。甚至没有设置专门的内部审计职位与部门，而是由其他工作人员兼任；有的虽然设置了内部审计部门但是大多数工作依旧听从自己原领导的安排等。所以这些内部审计组织的设置完全抹杀了自身的独立性，不能保证内部审计工作的权威性与自主性，因此也就无法保证内部审计的管理质量，更无法规避内部审计中所存在的风险。 3.内部审计的质量评估方法不多。目前，内部审计质量评估的方法主要有内部审计的考核、内部审计的督导和复核、内部审计制度约束、内部审计责任追究制四大手段。然而，随着经济的发展对内部审计质量管理工作要求的提高，内部审计质量评估的四大手段已作用不大，主要表现为内部审计的考核内容不全面；缺少审计质量的考核。考核人为因素过多，考核结果与相关人员切身利益关系不大。内部审计制度的约束力不强，对于出现问题了因责任划分不明确而不易追究，有些单位则缺少问责制。面对这些问题，内部审计的质量评估方法不多。 4.内部审计的质量管理标准缺乏准确性，审计的方法比较陈旧。主要表现在内部审计的体系以内部审计的法律、职业道德规范和审计准则为主，缺乏质量管理标准的相关内容，出现内部审计质量评估无明确标准参考，各部门、各单位缺乏行业标准导致水平参差不齐，质量高低不一。内部审计方法陈旧则主要表现在审计工作人员缺乏风险意识，忽视风险基础的审计，忽视统计抽样方法，主观性和人为因素过多，影响审计质量。 二、提高企业内部审计质量评估的措施 1.企业内部审计人员的工作能力要提升。要加强内部审计人员的队伍建设，切实提高内部审计人员的能力。一是将内审专业人才充实到管理队伍中来，确保人人胜任内部审计工作；二是不断对内部审计工作人员进行培训，既加强职业道德学习，又要加强新会计准则、审计业务、经营管理、工程技术和经济法律等专业知识方面的培训和教育，打造复合型人才；三是要将实践经验丰富、业务水平较高的人员充实到内部审计队伍中。强化内部审计工作人员的质量意识，牢固树立他们的精品意识，确保审计项目的高质量和良好效果。 2. 企业内部审计质量评估机构的建立要科学合理。一是建立健全内部审计的质量管理体系，为内部审计质量管理水平的提高提供制度保障。二是建立起合理的内部审计机构，使机构和单位的管理并驾齐驱，相辅相成，而不是相互隶属和相互牵制。三是内部审计质量评估机构人员要有独立性，不受其它部门和领导的影响和干预，强化内部审计的监督机制，提高内部审计的工作效能，方可把内审工作扩展到财务管理的全局，方能提高内审的质量。 3. 企业内部审计工作要采用全程化监控。通过多种方法——顺查法、逆查法、抽查法（等距抽样、随机抽样、PPS抽样）、审阅法、分析法、抽样审计与详细审计结合法、效益评价审计法等等对单位的内部评估进行全过程、全方位的监督和评价。例如采购计划、生产计划、销售计划、资金计划、投资计划及费用预算等，要根据不同的内容采取不同的审计方法，做到事前审核，之后评估，将工作的开展贯彻全过程之中。实行内部审计的督导复核管理与评估，实现审计对于日常工作的监督和促进；实施内部审计机构互查制度，实现员工之间的互相监督；完善责任制，明确奖惩。以促使审计的深度和力度，保证实效，保证质量。 4. 企业内部审计要严格按照行业标准进行。除了依照内部审计法律、职业道德规范和审计准则作为标准以外，还要严格制定行业的质量管理标准，确保部 门和单位之间缺乏行业标准统一，有利于提高对内部审计的质量评估。 三、结束语 综上所述，在企业的财务管理中，内部审计的质量评估管理十分重要。笔者结合工作实际，从内部审计的质量评估中存在的问题，和健全内部评估体系机构、抓好内部评估工作人员的培训管理、多方法并举全程监控以及严格按照行业标准执行内审等方面谈了个人看法，希望能对此问题的解决有帮助和指导意义。 参考文献 [1]史先红；如何加强公路工程项目的内部管理[J]；行政事业资产与财务；2011年06期 [2]孟杨；浅谈现代企业制度下我国内部审计的发展趋势[J]；湖北农村金融研究；2011年07期 [3]袁雪霁；浅析企业内部审计外包问题[J]；知识经济；2011年14期 [4]张庆龙；黄国成；企业内部审计绩效评价体系构建研究[J]；中国内部审计；2011年06期 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/f54554992b160b4e767fcfea.html