2017年高级会计师考试真题及答案|2017年高级会计师考试模拟试题：高会实务（40）

　　鸿宇集团是中国大陆的一家高科技民营企业，2008年美国纽约证券交易所上市，目前的每股市价为15美元。该企业的主要产品是平板电脑，2010～2012年各个季度的销售数量(单位：台)如下表所示：

季度	1001	1002	1003	1004	1101	1102	1103	1104	1201	1202	1203	1204
销量	6000	8200	9400	7000	6200	8500	9200	6800	6400	8500	9800	6000

　　销售部门打算采用加法模型对2013年第一季度的销售量进行预测，以四个季度为单位进行移动平均之后得到的数据如下：

第一次移动平均

7650

7700

7775

7725

7675

7725

7725

7875

7675

　　要求：

　　(1)计算第二次移动平均值(趋势值)以及季节性差异，填写下表：

季度	1003	1004	1101	1102	1103	1104	1201	1202
趋势值
实际值	9400	7000	6200	8500	9200	6800	6400	8500
季节性差异

　　(2)计算平均差异，填写下表：

季度	1003	1004	1101	1102	1103	1104	1201	1202
趋势值
实际值	9400	7000	6200	8500	9200	6800	6400	8500
季节性差异

　　(3)为了确保平均差异的合计数为0，对平均差异进行必要的调整(结果保留整数)，填写下表：

	一季度差异	二季度差异	三季度差异	四季度差异	合计
平均数
调整
调整后
四舍五入

　　(4)以2011年第二季度到2012年第二季度的数据计算趋势值每季度递增的数值，并且以2012年第二季度的趋势值为基础对2013年第一季度的销售量进行预测(结果四舍五入保留整数)。

　　(5)说明时间序列法的局限性。

　　【正确答案】(1)计算第二次移动平均值(趋势值)以及季节性差异，填写下表：

季度	1003	1004	1101	1102	1103	1104	1201	1202
趋势值	7675	7737.5	7750	7700	7700	7725	7800	7775
实际值	9400	7000	6200	8500	9200	6800	6400	8500
季节性差异	1725	－737.5	－1550	800	1500	－925	－1400	725

　　(2)计算平均差异，填写下表：

	一季度差异	二季度差异	三季度差异	四季度差异	合计
2010			1725	－737.5	－
2011	－1550	800	1500	－925	－
2012	－1400	725			－
总计	－2950	1525	3225	－1662.5	－
平均差异	－1475	762.5	1612.5	－831.25	68.75

　　(3)为了确保平均差异的合计数为0，对平均差异进行必要的调整(结果保留整数)，填写下表：

	一季度差异	二季度差异	三季度差异	四季度差异	合计
平均数	－1475	762.5	1612.5	－831.25	68.75
调整	－17.1875	－17.1875	－17.1875	－17.1875	－68.75
调整后	－1492.1875	745.3125	1595.3125	－848.4375	0
四舍五入	－1492	745	1595	－848	0

　　(4)以2011年第二季度到2012年第二季度的数据计算趋势值每季度递增的数值，并且以2012年第二季度的趋势值为基础对2013年第一季度的销售量进行预测(结果四舍五入保留整数)。

　　趋势值每季度递增的数值=(7775-7700)/4=18.75

　　2013年第一季度的趋势值=7775+18.75×3=7831.25

　　2013年第一季度的预测值=7831.25-1492=6339(台)

　　(5)时间序列法具有一定的局限性：

　　①时间序列法假设趋势和季节性差异之间相互独立，也就是趋势的增长与季节性差异的增长不相关;

　　②该方法假设趋势和季节性差异的历史模式在未来能够持续，这种假设往往被打破;

　　③该预测方法的可信度还取决于选取数据的数量和准确度，选取的数据样本过少或者数据不准确，会导致不合理的预测结果。

　　【答案解析】

　　【该题针对“预测与年度经营目标”知识点进行考核】

　　甲公司是一家高度追求计划性的公司，该公司的全面预算管理以业务为基础。通过预算，该公司可以全面了解到各控股公司的财务计划，从而能够做到财务年度开始前从整体上对公司资金的使用加以控制。为对资金实施有效监控，公司的信息部门和财务部门还共同开发了网上报销与支付管理系统，总部财务部门通过这个系统可以随时查询预算执行情况，实现实时的预算管理。

　　甲公司只生产一种产品A，2014年年初甲公司管理者对2014年年度目标利润进行规划。A产品每件售价为160元，2013年甲公司销售量为20000件，实现的利润总额为700000元，甲公司相关资料如下：

　　(1)每件产品变动成本为110元，企业固定成本总额为400000元。甲公司预计2014年实现850000元的利润。

　　(2)2014年销售收入增长率预计为20%，甲公司过去5年的平均销售利润率为25%。

　　要求：

　　1.简要说明甲公司采取的是哪种管理控制模式，并说明它的优缺点?

　　2.根据资料(1)，计算2014年实现目标利润时的销售量。

　　3.根据资料(2)，采用比例预算法测算2014年甲公司的目标利润。

　【正确答案】 1.甲公司采取的是预算控制模式。

　　预算控制的优点表现在：企业行为量化标准明确;企业总体目标与个体目标紧密衔接;突出过程控制，可及时发现问题、纠正偏差。预算控制的缺点表现在：预算制定比较复杂;在某种程度上限制了管理者及职工的主观能动性;预算标准刚性使控制不能随着环境变化而变化。

　　2.预计产品销量为X件。

　　850000=X(160-110)-400000

　　X=(850000+400000)/(160-110)=25000(件)

　　3.预计销售收入=20000×160×(1+20%)=3840000(元)

　　2014年目标利润=3840000×25%=960000(元)

　　【答案解析】

　　【该题针对“预测与年度经营目标”知识点进行考核】

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